회계 부정 어떻게 막을 것인가

기업의 회계부정을 파헤친다!

혼다, 빅터 등 일본 기업에서 실제로 발생했던 회계부정 사건들을 다룬 책이다.

분식·횡령 등 회계부정이 어떤 방식으로 만들어지는지를 자세히 소개했다. 최근 복잡화, 장기화, 거액화 경향이 뚜렷한 회계부정을 찾아내는 방법과 이에 대한 대처 방법도 알려준다.

회계, 법률, IT 전문가의 의견을 부연, 무엇을 어떻게 해야 조직과 팀에서 회계부정을 일으키기 어려워지고 일상 업무에 정진할 수 있는지를 내부통제의 개념을 중심으로 알기 쉽게 풀어냈다.

공인회계사인 저자는 회계부정을 근본적으로 해결하려면 투명한 조직과 팀을 만들어야 한다고 강조한다.

재무부·인사부·경영진·투자가의 필독서. 읽을 거리로도 재미있는 이야기!



미국의 엔론사태 이후 전 세계적으로 회계 투명성의 중요성이 강조되고 있다. 우리나라도 회계 투명성을 높이기 위하여 대기업에 대하여 내부회계제도를 이미 도입한 바 있다.

극동의 두 나라 대한민국과 일본은 경쟁자이자 동반자인 관계이다. 이로 인해 양국은 서로 보고 배우며 반성하고 예측하며 살아가고 있다.

현재 대한민국과 일본은 모두 경기침체로 어려움을 겪고 있으며 자본시장과 관련하여 비슷한 제도들을 비슷한 시기에 도입하고 있는 실정이다. 비록 법체계 및 일부 용어는 다르다 할지라도 전반적인 자본시장 및 회계 환경이 유사하다는 것이다. 따라서 일본의 회계부정 사례를 보면 우리나라에도 유사한 부정이 발생할 가능성을 배제할 수 없을 것이다.



회계부정은 발생하지 않으면 좋겠으나 성실한 사람이라도 권한이 과도하게 주어지면 순간적 욕망을 이기지 못하고 부정을 저지르는 사례도 발생한다. 발생한 많은 부정들은 시스템 통제 및 인적 통제로 예방할 수 있는 것이다. 이러한 시점에 이웃나라 일본의 숙련된 회계사인 저자는 실지 회계부정 사례를 인용하여 이 책을 집필했다.



이 책의 저자는 공인회계사로서의 다년간의 경험을 토대로 일본에서 실제로 발생한 회계부정 사건들에 대하여 발생 원인과 어떻게 부정을 저질렀으며, 어떤 조치들을 했는지를 사실적으로 기술했다. 또한 회계부정의 증후를 재무제표 및 회계자료를 검토함으로써 감지해 내는 방법 및 회계부정을 방지하려면 어떠한 통제 절차를 채택해야 하는지도 서술하고 있다.



이 책은 부정을 미연에 방지하고 회계부정이 있는지 증후를 감지하고자 하는 기업의 경영자들뿐 아니라 회사의 내부감사 종사자 및 중간관리자들이 보면 회계부정에 대하여 많은 통찰력을 제공할 수 있으며, 또한 회계부정이 발생했을 경우 취해야 할 조치들을 실제 사례를 통해 소개하고 있다. 일반 독자들도 회사의 부정이 어떻게 발생하는지, 회사의 시스템을 어떻게 구축해야 부정을 방지할 수 있는지를 스스로 생각해 낼 수 있는 흥미 있는 책이라 생각된다

추천사★ 4

머리말-부정하게 번 돈은 쉽게 사라진다 ★ 6



1부 끝없는 욕망, 돈은 부정하게 모인다



Episode 1

퇴직 직전까지 멈출 수 없었던 횡령 '노리타케', 중소기업의 희망이었던 '하야시바라'★ 18

경마를 좋아하는 경리 직원 / 경리 외길 25년, 베테랑 경리 직원의 범죄 수법 / 전통 있는 회사일수록 각별한 주의가 필요하다 / 기업합병으로 발각 / 중소기업의 부정 실태 / 걸출한 중소기업 하야시바라가 부정의 대명사로 전락하다 / 특이한 비즈니스 모델 / 원칙을 모르면 그 원칙은 거대한 적이 된다

[회사를 강하게 만드는 처방전. '전통 있는 기업']★ 29



Episode 2

요술 티켓으로 일확천금을 노렸던 한 전무의 엄청난 착각 '로슨엔터미디어'★ 30

달콤한 유혹 / 경영상의 커다란 실수 / 달콤한 가루에 목이 메다/악행을 거들다 /'업계 특유의 관습'은 부정의 온상 / 마른하늘에 날벼락 / 디지털 포렌식의 승리 /'그 사람이 말했으니까.'라는 핑계가 가장 위험하다 / 경영에 필요한 것은 날카로운 지적과 권력 분산

[회사를 강하게 만드는 처방전. '특수 업계'] ★ 47



Episode 3

가스처럼 사라진 가공 거래 '히로시마가스'★ 48

세무조사의 날카로운 지적 / 창립 100주년에 발각된 대담한 수법 / 알아차려 버렸다…… / 악의 유혹 / 상류거래와 순환거래의 차이 / 폭주를 허용하는 자기 완결적 거래 / 경영관리자의 리스크 의식 결여 / 순환거래를 발견할 기회 / 재발 방지를 위한 대처

[회사를 강하게 만드는 처방전. '순환거래 박멸'] ★ 62



Episode 4

새로운 규칙으로 부정을 들춰낸 '아시아항측'★ 63

안타까운 사례 / J-SOX의 그늘 / 컷오프 / 교육 부족이 근본 원인 / 추가 공정의 관리는 어렵다 / 실적주의는 양날의 검 / 보고, 연락, 상담이 회계부정의 방지책

[회사를 강하게 만드는 처방전. '도급 공정'] ★ 75



Episode 5

총무국장의 언동이 100주년의 커다란 오점 '긴테쓰'★ 76

부정의 프롤로그 / 특권 ID의 악용 / 역린을 건드린 어설픈 행위 / 짐승이 판치는 소굴 / 어디를 중점적으로 볼까? 그룹 회사의 선정 기준 / 뒤틀린 애사심 / 가공 매출의 실체와 분식의 수법 / IT 통제를 근본부터 무너뜨리다 / 원칙의 곡해 / 장미 가시에 찔린 것보다 더 아픈 실수

[회사를 강하게 만드는 처방전. '직장 내 공포정치 박멸'] ★ 92



Episode 6

아이치 엑스포와 함께 사라진 재공자산과 부정 금융 '후타바산업'★ 93

재공자산을 조사하라! / 일이 심상치 않다 / 1000억 엔이 바람과 함께 사라지다 / 생각지도 못한 사태의 조짐 / 원가란? / 납득시킬 수 없다면…… / 경영관리자의 업무 / '아', '음'만 남발해서는 아무것도 알 수 없다 / 스마트한 규칙 만들기 / 회계부정 박멸의 특효약 / 아이치 엑스포 붐이 걷히자 생각지도 못한 부정 융자가 나타나다 / 이건 순환거래잖아! / 회계 해독력이 전혀 안 보이는 사업 계획

[회사를 강하게 만드는 처방전. '커뮤니케이션'] ★ 113



Episode 7

비핵심 사업부의 존폐를 건 회계부정 '메르시앙'★ 114

분열이 부정 발각의 계기가 되다 / 비핵심 사업의 위치/업계 특유의 시스템이 회계부정으로 들어가는 입구 /'선행 매출', '가공 매출', '선매', '역마진 보전'/ 양식업 진입의 속사정 / 생물 관리의 어려움 / 변칙적인 회수 기한 / 업자를 둘러싼 엄청난 순환거래 / 도깨비 재고로 한몫 잡다 / 재고를 위장한 뒤처리 / 불시 감사 / 동료 의식이 부정을 조장한다 / 밀월의 종언과 공모자에 대한 협력 요청 / 순환거래 발생 방지책 / 잔꾀를 방지하는 실마리 / 잔꾀에 대항하는 올바른 실지재고조사

[회사를 강하게 만드는 처방전. '내부통제 강화'] ★ 142



Episode 8

사이좋은 동창생의 위장 상장 '시니어커뮤니케이션'★ 143

동창과의 결탁 / 오해 / IPO와 MBO / 겉치레뿐인 성장/문어발 작전 / 상장 규칙과 퇴장 규칙/ 퇴직자의 효과적인 활용 / 소프트웨어도 사용한 듯/은폐 실패/죽음을 각오한 작전 / 한숨도 나오지 않는다 / 마지막 수단은 도마뱀 꼬리 자르기 / 커다란 의문/위장 기업공개의 종착점

[회사를 강하게 만드는 처방전. '기업공개'] ★ 165



Episode 9

해외 자회사의 불상사가 발각되어 궁지에 몰린 'JVC켄우드'★ 166

발각의 계기는 유럽 구조조정 회의 / 경영 통합을 할 때의 은폐 공작 / 사내조사의 한계 / 일괄? 소급? 부각되는 국제회계기준 / 해외 조사 방법에 관한 고민 / 해외 부정 조사를 할 때의 세 가지 유의점 / 모호한 역할 구분/다들 하고 계십니까? 분개 테스트 / 로마에 가면 로마법을 따르라 / 부정 발각은 성과다

[회사를 강하게 만드는 처방전. '해외 조사'] ★ 181



Episode 10

혼다 소이치로의 DNA를 좀먹은 벤처 사업 '혼다기연공업'★ 182

영감님도 화났다! / 창립 30주년이 회계부정으로 얼룩지다 / 뒤돌아보는 추녀 / 뒤돌아보는 추녀가 완전히 뒤돌아선다면 / 높은 목표 실적은 팀을 피폐하게 만든다 / 일을 맡기는 경영진/ 순환거래를 파악하는 비결 / 영감님께 맹세하다

[회사를 강하게 만드는 처방전. '도전 정신'] ★ 196



2부 왜 일어나는가? 어떻게 하면 막을 수 있는가?

회계 드레싱의 경향과 대책



Method 1

회계 드레싱이 만들어지는 방식, 부정 발생의 메커니즘 ★ 198

회계 드레싱이 만들어지는 방식 / 찬코 드레싱 / 분식이라는 회계 드레싱이 만들어지는 방식 / 횡령이라는 회계 드레싱이 만들어지는 방식 / 상장회사에서 부정이 발생했을 때의 핑계 / 내부통제의 두 가지 기능과 감사의 두 가지 본질



Method 2

최소 불행 회사를 실현하기 위한 회계부정 방지 수단 ★ 217

먹지 마! 아홉 가지 회계 드레싱 / 이 책에는 다양한 회계 드레싱이 차려져 있다 / 회계 드레싱을 부추기지 않기 위해 이해해야 할 사항 / 회계 드레싱 맛보기 / 문호 괴테가 절찬한 복식부기 / 후쿠자와 유키치도 당황한, 관청과 정치자금에 관한 뒷이야기 / 횡령과 회계 드레싱의 여덟 가지 수법 / 회계 드레싱을 만들어 낼 수 없도록 한다 / 회계 드레싱을 만들어 낼 수 없도록 하는 일곱 가지 도구 / 회계 드레싱을 만들어 낼 수 없도록 하는 두 가지 의식 개혁



Method 3

'떫은맛의 회계 드레싱' 불행하게도 회계부정이 일어났다면 ★ 239

회계 드레싱이 발각되는 여섯 가지 패턴 / 회계 드레싱 파악법 / 회계부정의 세 가지 경향과 사내조사의 다섯 가지 어려움 / 전문가에게 거는 다섯 가지 기대 / 일곱 가지 회계부정 조사 절차와 흐름 / 회계 드레싱에 대응하는 네 가지 접근법 / 가장 중요하면서도 어려운 질문 기술 / 효과적인 질문 기법 / 정보 수집을 위한 질문, 12가지 포인트 / 중간보고는 신중히 / 뒷정리는 이렇게 한다 / 회계 드레싱에 따른 사내 처분 / 회계 드레싱의 죄와 벌 / 회계 드레싱의 민사책임 / 회계 드레싱의 떫은맛

무라이 다다시