경리장부 및 영수증관리 부가가치세 종합소득세 근로소득세 등 직접신고하기(홈택스)(개인사업자 및 중소기업 경리실무자를 위한)(개정판 16판)(전2권)
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장부정리 및 세금 신고를 위한 지침서『경리장부 및 영수증관리 부가가치세 종합소득세 근로소득세 등 직접신고하기(홈택스)』. 개인사업자 및 중소기업의 경리담당자를 위한 세무신고 실무서로 국세청 홈페이지 사용방법 및 세금개요, 부가가치세 및 종합소득세에 대한 내용을 알기 쉽게 설명한 책이다. 내부관리를 위한 장부의 기록업무에 대하여 누구나 경리업무를 원활히 수행할 수 있도록 각 거래형태별로 구체적인 예시를 들어 상세히 설명하였다.
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출판사 리뷰
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이 책은 개인사업자 및 중소기업의 경리담당자를 위한 세무신고 실무서로 국세청 홈페이지 사용방법 및 세금개요, 부가가치세 및 종합소득세에 대한 내용을 알기 쉽게 설명하고 있습니다.
이 책은 특히 개인사업자로서 종업원이 없는 간편장부대상자의 경우 세무사사무소에 장부기장을 맡기지 않고도 사업자 본인이 직접 부가가치세, 종합소득세 신고를 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」에서 직접 신고할 수 있도록 구체적인 사례를 제시하고 있습니다.
또한 전자세금계산서의 수취 및 발행에 관한 내용을 수록하여 전자세금계산서 교부의무대상사업자가 아닌 개인사업자라도 전자 세금계산서를 발행하여 세금계산서 발송비 등의 비용을 절감하고, 전자세금계산서 발행에 따른 세금공제(1매당 200원)를 받을 수 있도록 구체적 내용을 제시하고 있습니다.
"이제부터 세금 신고는 내가 직접 한다."
"장부정리 및 세금 신고를 위한 지침서"
[개인사업자 부가가치세 종합소득세 전자신고 인터넷 지원 시스템 안내]
본서 및 국세청 홈페이지를 이용하여 부가가치세 및 종합소득세 등 세금신고업무를 사업자 본인이 직접 신고할 수 있습니다만, 세무신고에 대한 경험이 전혀 없는 초보 사업자의 경우 사업자 본인이 직접 신고를 하시기에는 여러 가지 어려움이 있을 것입니다.
따라서 이러한 분들을 위하여 세무신고 및 장부기장 등에 대하여 인터넷 및 전화상담 등을 이용하여 세무신고를 사업자 본인이 직접 신고할 수 있도록 지원하여 드리는 시스템 입니다.
사업자 본인이 부가가치세, 종합소득세 등 세무신고를 직접 할 수 있도록 구체적 사례를 제시하고 있으며, 업종별 세금신고실무, 국세청 홈페이지 및 홈택스를 유용하게 이용할 수 있도록 충분한 자료를 제시하였습니다.
제1부 국세청 홈페이지 살펴보기
국세청 홈페이지에서 제공하고 있는 자료를 사업자가 쉽게 찾아서 사용할 수 있도록 목차 등을 수록하여 두었습니다.
제2부 세금개요 및 세금절세
세금과 관련하여 개인사업자가 반드시 알아야 할 세금 개요 및 국세청에서 제공하는 세금절세 내용을 제시하고 있습니다.
제3부 부가가치세 해설 및 전자신고
부가가치세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 사업자 본인이 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」를 이용하여 직접 부가가치세 신고할 수 있도록 쉽고 자세하게 설명을 하고 있으며, 전자세금계산서에 관한 사항을 설명하였습니다.
제4부 종합소득세 해설 및 전자신고
종합소득세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 「홈택스」를 이용한 종합소득세 전자신고방법을 설명하였습니다.
제5부 근로기준법 및 4대보험 실무
급료 및 임금대장의 작성, 퇴직금 계산, 근로기준법에 관한 사항, 취업규칙의 작성 등 노무관리 전반에 대한 내용 및 4대보험과 관련한 실무내용을 수록하였습니다.
제6부 간편장부 및 장부작성 실무
간편장부 기장 및 세무사사무소에 장부를 맡기고 있는 기업의 내부관리를 위한 장부의 작성방법을 거래 형태별로 구체적인 예시를 들어 설명한바 분개 등 복잡한 부기이론을 잘 몰라도 누구나 경리업무를 처리할 수 있도록 하였습니다.
제7부 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
정규영수증 수취대상 거래, 정규영수증의 종류, 영수증의 보관 및 관리방법을 상세히 설명하였습니다.
제8부 근로소득세 등 원천제세 신고
근로소득세 및 퇴직소득세 등 원천세 신고 실무와 관련한 내용을 수록하고 있으며, 국세청 세무신고사이트인 「홈택스」에서 직접 세무신고를 할 수 있도록 구체적인 신고방법을 제시하였습니다.
■ 본서의 주요내용
제1부 국세청 홈페이지 살펴보기
■ 종합소득세 세무신고 동영상 자료 소개(11페이지)
작성사례1-복식기장 장부에 의한 신고 사례
작성사례2-간편장부에 의한 신고 사례
작성사례3-복식부기의무자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례4-간편장부대상자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례5-단일소득 - 단순경비율 신고 사례
제2부 세금개요 및 세금절세
■ 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배(24페이지)
2인 이상의 사업자가 공동으로 사업을 하는 경우 사업자등록신청은 공동사업자 중 1인을 대표자로 하여 대표자 명의로 신청하여야 하며, 공동사업을 하는 경우 '공동사업자명세'를 제출하여야 합니다. 공동사업자는 공동사업에서 1년간 발생한 소득에 대하여 지분비율에 따라 '공동사업자별분배명세서'를 작성하여 공동사업자 각각의 소득에 대하여 종합소득세 신고를 하여야 합니다.
■ 개업전 물품 매입과 매입세액공제(55페이지)
A씨는 개업준비를 하면서 부가가치세를 포함하여 인테리어 비용 4,400만원, 비품 구입비로 1,100만원을 지출하였으나 사업자등록을 하지 않아 세금계산서를 받아 놓지 않았습니다. 그리고 사업자등록신청 이후 3개월간 매출액(공급가액)은 4천만원이고 매출세액이 400만원이었습니다.
이 경우 A씨가 인테리어 및 비품을 구입할 때에 주민등록번호 기재분 세금계산서를 받아 놓았으면 부가가치세 400만원을 납부하는 것이 아니라 오히려 100만원을 환급받게 됩니다.
제3부 부가가치세 해설 및 전자신고
■ 전자세금계산서(83페이지)
① 법인사업자 및 개인사업자로부터 매입과 관련하여 전자세금계산서를 교부받은 경우 별도의 종이세금계산서를 수취할 의무는 없습니다. 이 경우 부가가치세 신고시 매입처별세금계산서합계표의 '전자세금계산서 발급받은분'에 합계하여 기재하시면 됩니다.
전자세금계산서로 발급받은 분은 '매입처별명세'를 작성하지 않습니다.
② 전자세금계산서로 교부받은 세금계산서는 국세청 '이세로'에서 획인을 할 수 있습니다.
③ 실무에서 관리상의 편의를 위하여 전자세금계산서를 교부한 사업자가 종이세금계산서(통상 종이세금계산서의 명칭을 전자세금계산서로 표시함)를 교부하기도 합니다. 이 경우 종이로 교부받은 전자세금계산서는 별도로 구분하여 관리하여야 하며, 어떠한 경우에도 '세금계산서 외의 발급받은분'에 포함하여 매입세액을 이중으로 공제를 받지 않도록 하여야 합니다.
즉, 종이로 교부받은 전자세금계산서는 매입자의 관리상 편의를 위하여 교부받은 것이므로 부가가치세 신고시 '전자세금계산서 발급받은분'에 합계하여 기재하여야 하며,
'세금계산서 외의 발급받은분'에 다시 포함하여서는 안됩니다.
④ 매출자로부터 전자세금계산서를 교부받는 경우 전자세금계산서 발행일자는 재화 또는 용역을 공급받은 날로부터 10일 이내(예를 들어 6월 10일 거래분은 작성일자를 6월 10일로 하고, 반드시 7월 10일까지 발행하여야 하는 것임)에 교부받아야 하므로 발행일자를 특히 유의하여야 합니다.
■ 부가세 신고서 작성시 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유(85페이지)
부가율은 일반매입을 기준으로 계산합니다. 따라서 국세청이 사업자의 부가율을 계산하기 위하여 일반매입과 고정자산매입을 구분하여 작성하도록 서식을 만든 것입니다.
■ 사업자등록이 없는 개인에게 매출(109페이지)
① 소매, 음식숙박업 등 영수증발행대상사업자가 사업자등록이 없는 개인에게 재화 또는 용역을 공급하는 경우 세금계산서 교부의무가 없습니다. 이 경우 현금영수증 또는 간이영수증을 발행하거나 신용카드로 결제를 받으면 됩니다.
② 영수증 발행사업자가 아닌 일반과세사업자(제조, 도매, 건설업 등)가 사업자가 아닌 개인에게 상품 등을 판매하는 경우 주민등록기재분으로 세금계산서를 발행하여야 합니다. 단, 신용카드로 결제받는 경우에는 주민등록기재분 세금계산서를 교부하지 아니합니다.
③ 주민등록기재분으로 세금계산서를 발행하는 경우 세금계산서 공급받는자의 성명란에는 성명을, 비고란에는 주민등록번호를 기재하여야 하며, 작성연월일, 공급가액, 세액 등을 빠짐없이 기재하여야 합니다.
④ 매출처별세금계산서합계표(세금계산서 교부분과 주민등록기재분) 작성시 개인 판매분에 대하여는 '주민등록번호발행분'으로 신고하여야 합니다.
제4부 종합소득세 해설 및 전자신고
■ 퇴직소득 또는 양도소득도 종합소득세 신고를 하여야 하나요?(188페이지)
퇴직소득은 퇴직소득세로 별도로 신고하며, 자산의 양도로 인하여 발생하는 양도소득은 양도소득세로 별도로 신고하여야 하는 것으로 종합소득세 신고시 합산하지 않습니다.
■ 추계신고시에도 '중소기업등특별세액감면'은 받을 수 있습니다.(201페이지)
추계신고시 감면배제 대상에 해당하지 아니하므로 추계신고시에도 중소기업특별세액감면이 적용가능합니다.(조특법 제128조 제1항)
제5부 근로기준법 및 4대보험 실무
■ 최저임금 (319페이지)
① 근로자에 대하여 임금의 최저수준을 보장하여 근로자의 생활안정을 꾀하기 위하여 최저임금액보다 적은 임금을 지급하거나 최저임금을 이유로 종전의 임금을 낮춘 자는 3년 이하의 징역 또는 2천만원 이하의 벌금에 처한다. 라고 규정하고 있는바 사용자는 반드시 최저임금 이상의 금액을 지급하여야 합니다.
② 최저임금은 근로자를 사용하는 모든 사업 또는 사업장에 적용하며, 최저임금은 정규직 직원뿐만 아니라 임시직, 계약직, 일용직, 아르바이트 등 고용형태에 관계없이 근로를 제공하는 모든 근로자에게 적용하여야 합니다,
③ 2012년 시간급 최저임금은 4,580원이며, 월급제의 경우 최저임금은 다음과 같이 계산합니다.
■ 법정 퇴직금(337페이지)
근로자퇴직급여보장법에 의하여 상시근로자수 5인 이상을 고용하고 있는 사업주는 근로자가 1년 이상 계속 근로하고 퇴사하는 경우 1년에 30일분 이상의 평균임금을 지급하여야 합니다. 단, 4인 이하 사업장의 경우 2010년 12월 1일부터 2012년 12월 31일까지는 법정퇴직금의 2분의 1을, 2013년 이후에는 법정퇴직금 전액을 지급하여야 합니다.
제6부 간편장부 및 장부작성 실무
■ 간편장부 작성방법(390페이지)
간편장부는 1년간의 총수입금액(매출등) 및 필요경비를 계산하여 사업자의 소득금액만을 계산하기 위한 장부입니다.
총수입금액 : 매출 (세금계산서 발행, 신용카드 매출, 현금영수증 발행, 기타 매출) 판매장려금수입, 국가보조금 등
필요경비 : 매출원가, 급료, 제세공과금, 임차료, 지급이자, 기부금, 기타경비
소득금액 : 총수입금액 - 필요경비
간편장부는 거래발생 일자를 기준으로 일자순으로 거래를 기록하여야 합니다. 단, 거래일자순으로 기록하는 경우 1년 동안의 매출금액 및 필요경비를 구분하여 다시 집계하여야 하므로 항목별로 구분하여 기재하시는 것이 매우 편리합니다.
또한 예시와 같이 구분하여 기재하는 경우 부가가치세 신고서 작성시 매우 유용하게 활용할 수 있습니다.
영수증 일자와 대금결제일이 같은 경우 그 날 간편장부에 기재하여 필요경비로 처리를 하시면 됩니다.
외상거래의 경우 영수증 일자(작성일자)와 대금결제일이 다르므로 영수증 작성일에 간편장부에 기재한 다음 외상장부등에 기재를 하여야 하며, 외상관리를 위해서는 별도로 장부를 작성하여야 합니다.
■ 매출장 및 매출처원장 작성 사례(419페이지)
매출이 발생한 경우 매출장을 작성하고, 외상거래로서 매출처별로 외상발생 및 외상대금 회수에 대한 관리를 하여야 하는 경우 매출처원장을 작성하여야 합니다. 매출처원장이란 물품 등을 판매하고 그 대금을 외상으로 하는 경우 각각의 거래처별로 물품 판매대금의 외상발생 및 입금에 관한 내용을 기록하기 위하여 작성하는 거래처별 외상관리대장입니다.
따라서 거래처별로 별도의 외상관리가 필요 없는 단 건 거래 및 현금거래 시에는 매출처원장을 작성할 필요가 없습니다.
■ 계정과목 분류(442페이지)
경리업무를 하다 보면 지출항목에 대하여 어떤 계정과목을 사용할 것인지에 대하여 애매한 경우가 많이 발생하는데 계정과목분류를 지나치게 엄격하게 적용할 필요는 없습니다. 왜냐하면, 접대비 계정과목을 제외한 나머지 지출항목의 경우 어떤 계정과목으로 처리하던지 그 지출에 대한 증빙만 적법하게 수취한 경우 세법상 특별한 불이익이 없고 외부감사대상 법인이 아닌 경우 기업의 재무제표를 외부의 이해관계자에게 공시할 필요도 없으므로 회사의 업무 성격에 적합한 계정과목을 선택하여 사용하여도 아무런 문제가 될 것이 없습니다.
따라서 그 금액이 소액인 경우 상식의 범위내에서 적절히 처리하면 됩니다. 다만, 그 금액이 크고 자주 발생하는 경우에는 회사 실정에 적합한 계정과목을 설정하여 사용할 수 있습니다.
제7부 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
■ 세금계산서 및 거래명세서, 계산서, 기타영수증 등 증빙서류는 몇 년간 보관하여야 하나요? (465페이지)
세금신고와 관련한 증거자료인 세금계산서 및 면세 계산서, 현금영수증, 기타 지출증빙서류는 5년간 보관하여야 합니다. 예를 들어 2010년도분 세금계산서는 제1기 신고기한일인 2011년 1월 25일부터 5년 동안인 2016년 1월 25일까지 보관한 이후 폐기하시면 됩니다.
■ 전자세금계산서 관리 (471페이지)
법인사업자 및 개인사업자로부터 매입과 관련하여 전자세금계산서를 교부받은 경우 별도의 종이세금계산서를 수취할 의무는 없습니다.
전자세금계산서로 교부받은 세금계산서는 국세청 '이세로'에서 확인할 수 있습니다.
실무에서 관리상의 편의를 위하여 전자세금계산서를 교부한 사업자가 종이세금계산서(세금계산서의 명칭을 전자세금계산서로 표시합니다.)를 교부하기도 합니다. 이 경우 종이로 교부받은 전자세금계산서는 별도로 구분하여 관리하여야 합니다.
즉, 전자세금계산서로 발행받은 것을 다시 종이로 교부받은 전자세금계산서는 매입자의 관리상 편의를 위하여 교부받은 것이므로 종이세금계산서와는 별도로 철하여 두어야 합니다.
■ 기타 영수증 관리 및 보관방법(476페이지)
정규영수증(세금계산서, 면세 계산서, 신용카드매출전ㅍ, 현금영수증)외의 영수증인 간이영수증, 각종 수수료 납부영수증, 세금납부영수증, 금전등록기 영수증 등을 수취한 경우 지출일자별로 영수증의 종류나 규격, 형태에 상관없이 전표 또는 지출결의서 뒷면에 첨부하거나 A4 용지(이면지 활용)에 첨부하여 보관하여야 합니다.
정규영수증 중 매입세액을 공제받을 수 없는 신용카드매출전표는 별도로 철하여 보관하시고, 현금영수증은 기타영수증과 같이 철하여 보관하시면 됩니다.
■ 사업용계좌(개인사업자) (477페이지)
복식부기기장의무자는 사업용계좌를 개설하여 관할세무서에 신고를 한 다음 아래와 같은 주요 지출에 대하여 사업용계좌를 의무적으로 사용하여야 합니다.
① 거래의 대금을 금융기관을 통하여 결제하거나 결제받는 때
② 인건비 및 임차료를 지급하거나 지급받는 때
다만, 인건비를 지급하거나 지급받는 거래 중에서 거래상대방의 사정으로 사업용계좌를 사용하기 어려운 신용불량자, 외국인 불법체류자에 해당하는 자와 한 거래는 제외합니다.
간편장부대상자는 사업용계좌를 개설할 필요도 없고, 신고할 의무도 없습니다. 다만, 간편장부대상자의 매출이 증가하여 다음해에 복식부기기장의무자가 되는 경우 다음해 5월 말일까지 사업용계좌를 개설하고 사업장 관할세무서장에게 신고하여야 합니다.
예를 들어 도매 및 소매업을 운영하는 사업자의 2011년도 수입금액(매출액)이 3억원 이상인 경우 2012년 5월 31일까지 사업용개좌를 개설하고 사업장 관할 세무서에 신고를 하여야 하는 것입니다.
제8부 근로소득세 등 원천제세 신고
■ 원천세 관련 가산세(504페이지)
원천세 미납부가산세 : ①과 ②를 합한 금액, 단, 미납부금액의 10% 한도
① 미납부금액의 3%
② 미납부금액 × 미납일수 × 3/10,000
원천세 신고불성실가산세(없음) : 신고불성실가산세는 없습니다.
원천세 지급명세서 미제출가산세 : 근로소득 연말정산에 대한 지급명세서 및 기타 원천세(이자소득, 배당소득, 원천징수대상 사업소득, 기타소득, 퇴직소득 등) 관련 지급명세서를 그 지급일이 속하는 연도의 다음해 2월 말일 또는 3월 10일까지 관할세무서에 제출하지 아니한 경우 지급금액의 2%를 가산세로 부담하여야 합니다. 단, 제출기한일로부터 3개월 이내에 제출하는 경우 지급금액의 1%를 가산세로 부담하시면 됩니다.
■ 납부서 작성방법(519페이지)
국세청 '납부서 프로그램'으로 납부서를 작성하여 납부하시면 됩니다, 단, 홈택스에서 신고하는 경우 자동으로 출력됩니다.
납부서는 세목별로 각각 작성하여야 합니다.
1. 납부서 출력 양식 : 국세청 홈페이지 → 신고납부 → 납부안내
2. 납부서 프로그램 다운로드
3. 납부서 프로그램에서 납부할 내용 입력 후 인쇄 → 납부
이 책은 특히 개인사업자로서 종업원이 없는 간편장부대상자의 경우 세무사사무소에 장부기장을 맡기지 않고도 사업자 본인이 직접 부가가치세, 종합소득세 신고를 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」에서 직접 신고할 수 있도록 구체적인 사례를 제시하고 있습니다.
또한 전자세금계산서의 수취 및 발행에 관한 내용을 수록하여 전자세금계산서 교부의무대상사업자가 아닌 개인사업자라도 전자 세금계산서를 발행하여 세금계산서 발송비 등의 비용을 절감하고, 전자세금계산서 발행에 따른 세금공제(1매당 200원)를 받을 수 있도록 구체적 내용을 제시하고 있습니다.
"이제부터 세금 신고는 내가 직접 한다."
"장부정리 및 세금 신고를 위한 지침서"
[개인사업자 부가가치세 종합소득세 전자신고 인터넷 지원 시스템 안내]
본서 및 국세청 홈페이지를 이용하여 부가가치세 및 종합소득세 등 세금신고업무를 사업자 본인이 직접 신고할 수 있습니다만, 세무신고에 대한 경험이 전혀 없는 초보 사업자의 경우 사업자 본인이 직접 신고를 하시기에는 여러 가지 어려움이 있을 것입니다.
따라서 이러한 분들을 위하여 세무신고 및 장부기장 등에 대하여 인터넷 및 전화상담 등을 이용하여 세무신고를 사업자 본인이 직접 신고할 수 있도록 지원하여 드리는 시스템 입니다.
사업자 본인이 부가가치세, 종합소득세 등 세무신고를 직접 할 수 있도록 구체적 사례를 제시하고 있으며, 업종별 세금신고실무, 국세청 홈페이지 및 홈택스를 유용하게 이용할 수 있도록 충분한 자료를 제시하였습니다.
제1부 국세청 홈페이지 살펴보기
국세청 홈페이지에서 제공하고 있는 자료를 사업자가 쉽게 찾아서 사용할 수 있도록 목차 등을 수록하여 두었습니다.
제2부 세금개요 및 세금절세
세금과 관련하여 개인사업자가 반드시 알아야 할 세금 개요 및 국세청에서 제공하는 세금절세 내용을 제시하고 있습니다.
제3부 부가가치세 해설 및 전자신고
부가가치세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 사업자 본인이 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」를 이용하여 직접 부가가치세 신고할 수 있도록 쉽고 자세하게 설명을 하고 있으며, 전자세금계산서에 관한 사항을 설명하였습니다.
제4부 종합소득세 해설 및 전자신고
종합소득세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 「홈택스」를 이용한 종합소득세 전자신고방법을 설명하였습니다.
제5부 근로기준법 및 4대보험 실무
급료 및 임금대장의 작성, 퇴직금 계산, 근로기준법에 관한 사항, 취업규칙의 작성 등 노무관리 전반에 대한 내용 및 4대보험과 관련한 실무내용을 수록하였습니다.
제6부 간편장부 및 장부작성 실무
간편장부 기장 및 세무사사무소에 장부를 맡기고 있는 기업의 내부관리를 위한 장부의 작성방법을 거래 형태별로 구체적인 예시를 들어 설명한바 분개 등 복잡한 부기이론을 잘 몰라도 누구나 경리업무를 처리할 수 있도록 하였습니다.
제7부 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
정규영수증 수취대상 거래, 정규영수증의 종류, 영수증의 보관 및 관리방법을 상세히 설명하였습니다.
제8부 근로소득세 등 원천제세 신고
근로소득세 및 퇴직소득세 등 원천세 신고 실무와 관련한 내용을 수록하고 있으며, 국세청 세무신고사이트인 「홈택스」에서 직접 세무신고를 할 수 있도록 구체적인 신고방법을 제시하였습니다.
■ 본서의 주요내용
제1부 국세청 홈페이지 살펴보기
■ 종합소득세 세무신고 동영상 자료 소개(11페이지)
작성사례1-복식기장 장부에 의한 신고 사례
작성사례2-간편장부에 의한 신고 사례
작성사례3-복식부기의무자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례4-간편장부대상자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례5-단일소득 - 단순경비율 신고 사례
제2부 세금개요 및 세금절세
■ 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배(24페이지)
2인 이상의 사업자가 공동으로 사업을 하는 경우 사업자등록신청은 공동사업자 중 1인을 대표자로 하여 대표자 명의로 신청하여야 하며, 공동사업을 하는 경우 '공동사업자명세'를 제출하여야 합니다. 공동사업자는 공동사업에서 1년간 발생한 소득에 대하여 지분비율에 따라 '공동사업자별분배명세서'를 작성하여 공동사업자 각각의 소득에 대하여 종합소득세 신고를 하여야 합니다.
■ 개업전 물품 매입과 매입세액공제(55페이지)
A씨는 개업준비를 하면서 부가가치세를 포함하여 인테리어 비용 4,400만원, 비품 구입비로 1,100만원을 지출하였으나 사업자등록을 하지 않아 세금계산서를 받아 놓지 않았습니다. 그리고 사업자등록신청 이후 3개월간 매출액(공급가액)은 4천만원이고 매출세액이 400만원이었습니다.
이 경우 A씨가 인테리어 및 비품을 구입할 때에 주민등록번호 기재분 세금계산서를 받아 놓았으면 부가가치세 400만원을 납부하는 것이 아니라 오히려 100만원을 환급받게 됩니다.
제3부 부가가치세 해설 및 전자신고
■ 전자세금계산서(83페이지)
① 법인사업자 및 개인사업자로부터 매입과 관련하여 전자세금계산서를 교부받은 경우 별도의 종이세금계산서를 수취할 의무는 없습니다. 이 경우 부가가치세 신고시 매입처별세금계산서합계표의 '전자세금계산서 발급받은분'에 합계하여 기재하시면 됩니다.
전자세금계산서로 발급받은 분은 '매입처별명세'를 작성하지 않습니다.
② 전자세금계산서로 교부받은 세금계산서는 국세청 '이세로'에서 획인을 할 수 있습니다.
③ 실무에서 관리상의 편의를 위하여 전자세금계산서를 교부한 사업자가 종이세금계산서(통상 종이세금계산서의 명칭을 전자세금계산서로 표시함)를 교부하기도 합니다. 이 경우 종이로 교부받은 전자세금계산서는 별도로 구분하여 관리하여야 하며, 어떠한 경우에도 '세금계산서 외의 발급받은분'에 포함하여 매입세액을 이중으로 공제를 받지 않도록 하여야 합니다.
즉, 종이로 교부받은 전자세금계산서는 매입자의 관리상 편의를 위하여 교부받은 것이므로 부가가치세 신고시 '전자세금계산서 발급받은분'에 합계하여 기재하여야 하며,
'세금계산서 외의 발급받은분'에 다시 포함하여서는 안됩니다.
④ 매출자로부터 전자세금계산서를 교부받는 경우 전자세금계산서 발행일자는 재화 또는 용역을 공급받은 날로부터 10일 이내(예를 들어 6월 10일 거래분은 작성일자를 6월 10일로 하고, 반드시 7월 10일까지 발행하여야 하는 것임)에 교부받아야 하므로 발행일자를 특히 유의하여야 합니다.
■ 부가세 신고서 작성시 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유(85페이지)
부가율은 일반매입을 기준으로 계산합니다. 따라서 국세청이 사업자의 부가율을 계산하기 위하여 일반매입과 고정자산매입을 구분하여 작성하도록 서식을 만든 것입니다.
■ 사업자등록이 없는 개인에게 매출(109페이지)
① 소매, 음식숙박업 등 영수증발행대상사업자가 사업자등록이 없는 개인에게 재화 또는 용역을 공급하는 경우 세금계산서 교부의무가 없습니다. 이 경우 현금영수증 또는 간이영수증을 발행하거나 신용카드로 결제를 받으면 됩니다.
② 영수증 발행사업자가 아닌 일반과세사업자(제조, 도매, 건설업 등)가 사업자가 아닌 개인에게 상품 등을 판매하는 경우 주민등록기재분으로 세금계산서를 발행하여야 합니다. 단, 신용카드로 결제받는 경우에는 주민등록기재분 세금계산서를 교부하지 아니합니다.
③ 주민등록기재분으로 세금계산서를 발행하는 경우 세금계산서 공급받는자의 성명란에는 성명을, 비고란에는 주민등록번호를 기재하여야 하며, 작성연월일, 공급가액, 세액 등을 빠짐없이 기재하여야 합니다.
④ 매출처별세금계산서합계표(세금계산서 교부분과 주민등록기재분) 작성시 개인 판매분에 대하여는 '주민등록번호발행분'으로 신고하여야 합니다.
제4부 종합소득세 해설 및 전자신고
■ 퇴직소득 또는 양도소득도 종합소득세 신고를 하여야 하나요?(188페이지)
퇴직소득은 퇴직소득세로 별도로 신고하며, 자산의 양도로 인하여 발생하는 양도소득은 양도소득세로 별도로 신고하여야 하는 것으로 종합소득세 신고시 합산하지 않습니다.
■ 추계신고시에도 '중소기업등특별세액감면'은 받을 수 있습니다.(201페이지)
추계신고시 감면배제 대상에 해당하지 아니하므로 추계신고시에도 중소기업특별세액감면이 적용가능합니다.(조특법 제128조 제1항)
제5부 근로기준법 및 4대보험 실무
■ 최저임금 (319페이지)
① 근로자에 대하여 임금의 최저수준을 보장하여 근로자의 생활안정을 꾀하기 위하여 최저임금액보다 적은 임금을 지급하거나 최저임금을 이유로 종전의 임금을 낮춘 자는 3년 이하의 징역 또는 2천만원 이하의 벌금에 처한다. 라고 규정하고 있는바 사용자는 반드시 최저임금 이상의 금액을 지급하여야 합니다.
② 최저임금은 근로자를 사용하는 모든 사업 또는 사업장에 적용하며, 최저임금은 정규직 직원뿐만 아니라 임시직, 계약직, 일용직, 아르바이트 등 고용형태에 관계없이 근로를 제공하는 모든 근로자에게 적용하여야 합니다,
③ 2012년 시간급 최저임금은 4,580원이며, 월급제의 경우 최저임금은 다음과 같이 계산합니다.
■ 법정 퇴직금(337페이지)
근로자퇴직급여보장법에 의하여 상시근로자수 5인 이상을 고용하고 있는 사업주는 근로자가 1년 이상 계속 근로하고 퇴사하는 경우 1년에 30일분 이상의 평균임금을 지급하여야 합니다. 단, 4인 이하 사업장의 경우 2010년 12월 1일부터 2012년 12월 31일까지는 법정퇴직금의 2분의 1을, 2013년 이후에는 법정퇴직금 전액을 지급하여야 합니다.
제6부 간편장부 및 장부작성 실무
■ 간편장부 작성방법(390페이지)
간편장부는 1년간의 총수입금액(매출등) 및 필요경비를 계산하여 사업자의 소득금액만을 계산하기 위한 장부입니다.
총수입금액 : 매출 (세금계산서 발행, 신용카드 매출, 현금영수증 발행, 기타 매출) 판매장려금수입, 국가보조금 등
필요경비 : 매출원가, 급료, 제세공과금, 임차료, 지급이자, 기부금, 기타경비
소득금액 : 총수입금액 - 필요경비
간편장부는 거래발생 일자를 기준으로 일자순으로 거래를 기록하여야 합니다. 단, 거래일자순으로 기록하는 경우 1년 동안의 매출금액 및 필요경비를 구분하여 다시 집계하여야 하므로 항목별로 구분하여 기재하시는 것이 매우 편리합니다.
또한 예시와 같이 구분하여 기재하는 경우 부가가치세 신고서 작성시 매우 유용하게 활용할 수 있습니다.
영수증 일자와 대금결제일이 같은 경우 그 날 간편장부에 기재하여 필요경비로 처리를 하시면 됩니다.
외상거래의 경우 영수증 일자(작성일자)와 대금결제일이 다르므로 영수증 작성일에 간편장부에 기재한 다음 외상장부등에 기재를 하여야 하며, 외상관리를 위해서는 별도로 장부를 작성하여야 합니다.
■ 매출장 및 매출처원장 작성 사례(419페이지)
매출이 발생한 경우 매출장을 작성하고, 외상거래로서 매출처별로 외상발생 및 외상대금 회수에 대한 관리를 하여야 하는 경우 매출처원장을 작성하여야 합니다. 매출처원장이란 물품 등을 판매하고 그 대금을 외상으로 하는 경우 각각의 거래처별로 물품 판매대금의 외상발생 및 입금에 관한 내용을 기록하기 위하여 작성하는 거래처별 외상관리대장입니다.
따라서 거래처별로 별도의 외상관리가 필요 없는 단 건 거래 및 현금거래 시에는 매출처원장을 작성할 필요가 없습니다.
■ 계정과목 분류(442페이지)
경리업무를 하다 보면 지출항목에 대하여 어떤 계정과목을 사용할 것인지에 대하여 애매한 경우가 많이 발생하는데 계정과목분류를 지나치게 엄격하게 적용할 필요는 없습니다. 왜냐하면, 접대비 계정과목을 제외한 나머지 지출항목의 경우 어떤 계정과목으로 처리하던지 그 지출에 대한 증빙만 적법하게 수취한 경우 세법상 특별한 불이익이 없고 외부감사대상 법인이 아닌 경우 기업의 재무제표를 외부의 이해관계자에게 공시할 필요도 없으므로 회사의 업무 성격에 적합한 계정과목을 선택하여 사용하여도 아무런 문제가 될 것이 없습니다.
따라서 그 금액이 소액인 경우 상식의 범위내에서 적절히 처리하면 됩니다. 다만, 그 금액이 크고 자주 발생하는 경우에는 회사 실정에 적합한 계정과목을 설정하여 사용할 수 있습니다.
제7부 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
■ 세금계산서 및 거래명세서, 계산서, 기타영수증 등 증빙서류는 몇 년간 보관하여야 하나요? (465페이지)
세금신고와 관련한 증거자료인 세금계산서 및 면세 계산서, 현금영수증, 기타 지출증빙서류는 5년간 보관하여야 합니다. 예를 들어 2010년도분 세금계산서는 제1기 신고기한일인 2011년 1월 25일부터 5년 동안인 2016년 1월 25일까지 보관한 이후 폐기하시면 됩니다.
■ 전자세금계산서 관리 (471페이지)
법인사업자 및 개인사업자로부터 매입과 관련하여 전자세금계산서를 교부받은 경우 별도의 종이세금계산서를 수취할 의무는 없습니다.
전자세금계산서로 교부받은 세금계산서는 국세청 '이세로'에서 확인할 수 있습니다.
실무에서 관리상의 편의를 위하여 전자세금계산서를 교부한 사업자가 종이세금계산서(세금계산서의 명칭을 전자세금계산서로 표시합니다.)를 교부하기도 합니다. 이 경우 종이로 교부받은 전자세금계산서는 별도로 구분하여 관리하여야 합니다.
즉, 전자세금계산서로 발행받은 것을 다시 종이로 교부받은 전자세금계산서는 매입자의 관리상 편의를 위하여 교부받은 것이므로 종이세금계산서와는 별도로 철하여 두어야 합니다.
■ 기타 영수증 관리 및 보관방법(476페이지)
정규영수증(세금계산서, 면세 계산서, 신용카드매출전ㅍ, 현금영수증)외의 영수증인 간이영수증, 각종 수수료 납부영수증, 세금납부영수증, 금전등록기 영수증 등을 수취한 경우 지출일자별로 영수증의 종류나 규격, 형태에 상관없이 전표 또는 지출결의서 뒷면에 첨부하거나 A4 용지(이면지 활용)에 첨부하여 보관하여야 합니다.
정규영수증 중 매입세액을 공제받을 수 없는 신용카드매출전표는 별도로 철하여 보관하시고, 현금영수증은 기타영수증과 같이 철하여 보관하시면 됩니다.
■ 사업용계좌(개인사업자) (477페이지)
복식부기기장의무자는 사업용계좌를 개설하여 관할세무서에 신고를 한 다음 아래와 같은 주요 지출에 대하여 사업용계좌를 의무적으로 사용하여야 합니다.
① 거래의 대금을 금융기관을 통하여 결제하거나 결제받는 때
② 인건비 및 임차료를 지급하거나 지급받는 때
다만, 인건비를 지급하거나 지급받는 거래 중에서 거래상대방의 사정으로 사업용계좌를 사용하기 어려운 신용불량자, 외국인 불법체류자에 해당하는 자와 한 거래는 제외합니다.
간편장부대상자는 사업용계좌를 개설할 필요도 없고, 신고할 의무도 없습니다. 다만, 간편장부대상자의 매출이 증가하여 다음해에 복식부기기장의무자가 되는 경우 다음해 5월 말일까지 사업용계좌를 개설하고 사업장 관할세무서장에게 신고하여야 합니다.
예를 들어 도매 및 소매업을 운영하는 사업자의 2011년도 수입금액(매출액)이 3억원 이상인 경우 2012년 5월 31일까지 사업용개좌를 개설하고 사업장 관할 세무서에 신고를 하여야 하는 것입니다.
제8부 근로소득세 등 원천제세 신고
■ 원천세 관련 가산세(504페이지)
원천세 미납부가산세 : ①과 ②를 합한 금액, 단, 미납부금액의 10% 한도
① 미납부금액의 3%
② 미납부금액 × 미납일수 × 3/10,000
원천세 신고불성실가산세(없음) : 신고불성실가산세는 없습니다.
원천세 지급명세서 미제출가산세 : 근로소득 연말정산에 대한 지급명세서 및 기타 원천세(이자소득, 배당소득, 원천징수대상 사업소득, 기타소득, 퇴직소득 등) 관련 지급명세서를 그 지급일이 속하는 연도의 다음해 2월 말일 또는 3월 10일까지 관할세무서에 제출하지 아니한 경우 지급금액의 2%를 가산세로 부담하여야 합니다. 단, 제출기한일로부터 3개월 이내에 제출하는 경우 지급금액의 1%를 가산세로 부담하시면 됩니다.
■ 납부서 작성방법(519페이지)
국세청 '납부서 프로그램'으로 납부서를 작성하여 납부하시면 됩니다, 단, 홈택스에서 신고하는 경우 자동으로 출력됩니다.
납부서는 세목별로 각각 작성하여야 합니다.
1. 납부서 출력 양식 : 국세청 홈페이지 → 신고납부 → 납부안내
2. 납부서 프로그램 다운로드
3. 납부서 프로그램에서 납부할 내용 입력 후 인쇄 → 납부
목차
목차
【제1부】 국세청 홈페이지 살펴보기
CHAPTER 01 국세청 홈페이지 살펴보기
▣ 국세청뉴스
▣ 국세정보
▣ 조회계산
▣ 신고납부
▣ 국세청소개
▣ 전자민원
▣ 국세청 발간 책자
▣ 세무신고 동영상(종합소득세)
CHAPTER 02 국세청 홈택스 살펴보기
▣ 증명발급
▣ 세금신고 및 신고분납부
▣ 전자고지 및 세금분납부
▣ 과세자료 제출
▣ 세무서류신고 및 신청
▣ 생활세금
▣ 조회서비스
【제2부】세금개요 및 세금절세
CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록
[1] 사업자와 사업장
사업자
부동산매매업
사업장
[문답] 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
[문답] 사업장이 두 군데 이상인 경우 사업자등록을 어떻게 하여야 하나요?
[2] 사업자등록은 어디에서 하나요?
[보충] 사업장 관할세무서와 주소지 관할세무서
사업자등록 신청
[보충] 사업개시일부터 20일 이내 사업자등록 하지 않는 경우
[문답] 사업개시 20일 이전에도 사업자등록을 할 수 있나요?
개인사업자 사업자등록 신청서류
[보충] 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배
[보충] 업태 및 종목
사업자등록증 교부
[보충] 사업자등록번호 구성
사업자등록을 하지 않는 경우 어떻게 되나요?
통신판매업 신고
[3] 과세사업자와 면세사업자
[4] 일반사업자와 간이사업자 구분
[5] 사업장등록의 정정
사업자등록 정정신청 사유
[보충] 개인사업자 주소변경은 사업자등록정정사유가 아닙니다.
[6] 사업장임차와 확정일자
확정일자를 받은 경우 임차인이 보호받는 사항
CHAPTER 02 개인사업자 세금개요
[1] 종합소득세
[문답] 퇴직소득, 양도소득도 종합소득세 신고 하여야 하나요?
배당소득이란 무엇을 말하나요?
[문답] 상속으로 인하여 발생한 소득 또는 증여에 의한 소득은 어떻게 신고하나요?
[2] 부가가치세
[3] 근로소득세
[4] 퇴직소득세
[5] 지방세 및 지방소득세
[6] 세금 신고 및 납부일정표
과세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
과세사업자로서 종업원이 없는 경우
면세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
면세사업자로서 종업원이 없는 경우
세금 신고 및 납부 관할 행정기관
[7] 세금 신고를 이행하지 않은 경우 어떤 문제가 있나요?
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세
CHAPTER 03 세금 절세 가이드
▣ 세금에 관한 일반상식
▣ 사업을 시작할 때의 세금전략
▣ 부가가치세 절세전략
▣ 종합소득세 절세전략
▣ 중소기업에 대한 조세지원
[1] 부가가치세
사업자가 공제대상 매입세액을 누락하는 경우
매입세액을 부당 공제받아 세금을 추징당하는 경우
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출
사업용신용카드 국세청 현금영수증 사이트 등록 및 조회
사업개시 전 매입에 대한 매입세액의 중요성
[사례] 개업전 물품 매입과 매입세액공제
[2] 종합소득세 등
창업중소기업등에 대한 세액감면
창업중소기업 취득세ㆍ등록면허세 등 지방세 면제
창업에 대한 세금지원 내용 요약
성실사업자는 교육비·의료비 공제가 됩니다.
소득공제액 계산
【제3부】 부가가치세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 부가가치세 개요
[1] 과세사업자란 무엇을 의미하나요?
[2] 부가가치세가 무엇인가요?
[문답] 컴퓨터대리점이 컴퓨터를 산 사람으로부터 추가로 받은 부가가치세 100,000원은 컴퓨터대리점의 수익입니까?
[사례] 컴퓨터대리점의 부가가치세 납부 계산
[문답] 사업자가 자기의 사업과 관련하여 재화 또는 용역을 공급받으면서 부담한 부가가치세(매입세액)는 사업과 관련한 비용(세금과공과금)인가요?
[4] 부가가치세 신고·납부기한은 언제까지인가요?
신고 및 납부기한 (계속사업자)
부가가치세 신고 및 납부기한 (개인사업자)
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
CHAPTER 02 세금계산서 발행
[1] 사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[2] 세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요?
[보충] 세금계산서 필요적 기재사항
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분
[3] 세금계산서는 언제 발행하여야 하나요?
과세기간의 11일 이후에 발행한 세금계산서 매입세액불공제
세금계산서 발행
[4] 부가가치세 신고서 작성 [과세표준 및 매출세액]
과세 ▶ 세금계산서 발급분
제출서류 → 매출처별세금계산서합계표
과세 ▶ 신용카드·현금영수증발행분
제출서류 → 신용카드매출전표등발행집계표
[사례] '신용카드매출전표 등 발행금액 집계표' 작성
과세 ▶ 기타
[사례] 음식점의 부가가치세 과세표준 및 매출세액 작성
CHAPTER 03 매입세액공제 및 불공제
[1] 세금계산서에 의한 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
종이세금계산서
전자세금계산서
[보충] 부가가치세 신고기한 제출누락 매입세금계산서 처리
▣ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]
세금계산서수취분
일반매입 및 고정자산 매입 구분
[보충] 신고서상 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유
[사례] 고정자산 매입 및 건물등감가상각취득명세서 작성
[보충] 부가율이란 무엇인가요?
제출서류 → 매입처별세금계산서합계표
[사례] 매입처별세금계산서합계표 작성
[3] 기타 공제 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
사업자명의의 신용카드매출전표 및 현금영수증(원칙)
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드 매입세액공제
신용카드가맹점이 일반과세자일 것
[보충] 항공료 및 고속철도요금 카드결제 매입세액공제대상 아님
매입세액이 공제되지 않는 접대비 등의 지출금액이 아닐 것
부가가치세 신고시 신용카드매출전표등 수령금액합계표 제출
▣ 의제매입세액공제
의제매입세액공제 대상사업자
의제매입세액공제를 받을 수 있는 면세물품
의제매입세액 공제금액
의제매입세액 공제시기
의제매입세액 공제요건
▣ 음식점 사업자의 의제매입세액공제
[문답] 시장에서 해산물을 구입하고, 현금으로 결제하였으나 계산서를 받지 못한 경우 및 농민으로부터 직접 농산물을 매입한 경우 의제매입세액공제를 받을 수 있나요?
[3] 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
매입세액을 공제받을 수 없는 승용자동차
매입세액을 공제받을 수 있는 승용자동차
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액
사업자등록을 하기 전의 매입세액
▣ 매입세액불공제 적용 사례
CHAPTER 04 경감·공제세액 등
[1] 경감공제세액
기타 공제경감세액
전자신고세액공제
전자세금계산서발급세액공제
신용카드매출전표등발행세액공제등
신용카드매출전표등발행세액 공제대상 매출
[2] 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지세액
예정고지세액 → 홈택스, 국세청 홈페이지에서 확인
과세표준명세
면세사업수입금액 및 계산서발급 및 수취금액
CHAPTER 05 부가가치세 관련 유의사항
[1] 사업자등록이 없는 개인에게 매출
[2] 수정신고 및 경정청구
수정신고
수정신고기한 및 가산세 감면
수정신고서 작성방법
경정청구
경정청구시 제출할 서류
[3] 일반환급 및 조기환급
부가율 착오 사유
[4] 기타 유의사항
매출 및 매입집계표를 작성합니다.
면세 계산서합계표 제출
▣ 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례
제조업
도소매업
음식숙박업
의제매입세액공제신고서 작성
건설업
건물등감가상각자산취득명세서
부동산임대업
부동산임대공급가액명세서 작성
▣ 과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고
공통매입세액 안분 계산
원칙적인 안분계산방법
예외적인 안분계산방법
공통매입세액 안분계산 생략
[사례] 공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산
공제받지 못할 매입세액 명세서 작성
CHAPTER 06 간이과세자
[1] 간이과세자 적용대상사업자
[문답] 연간 매출규모가 4천8백만원에 미달될 것으로 예상되는 경우 반드시 간이과세자로 사업자등록을 하여야 하나요?
[2] 일반과세자와 간이과세자 차이점
[3] 간이과세자의 과세표준 및 세액계산
신용카드등 발행세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
[4] 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
간이과세자 부가가치세 신고
간이과세자 부가가치세 납부
간이과세자 납부의무 면제
간이과세자 부가가치세 작성
CHAPTER 07 부가가치세 전자신고
01 홈택스 접속
02 일반사용자 로그인
03. 공인인증서 로그인
04. 부가가치세 신고
부가가치세 신고 내용 입력시 알아 두어야 할 사항
업종별 부가가치세 신고 서식
기본사항
신고서식 및 항목선택 (체크한 서식만 입력 가능)
매출세액
세금계산서 발급분 → 작성 클릭
전자세금계산서 발행분 입력 방법
매출기타분 → 작성 클릭
과세표준명세 → 작성 클릭
부동산임대공급가액명세서 → 작성 클릭
[사례] 간주임대료 계산
매입세액
세금계산서 발급받은분 → 작성 클릭
전자세금계산서 수취분 입력 방법
기타공제매입세액 → 작성
신용카드매출전표등 수령금액 → 작성 클릭
의제매입세액공제신고서 → 작성 클릭
건물등감가상각명세서 → 작성 클릭
공제받지못할 매입세액명세서 → 작성 클릭
경감공제세액
신용카드매출전표발행공제 → 작성 클릭
전자세금계산서를 발급하고 발급명세 전송 → 작성 클릭
CHAPTER 08 전자세금계산서 발행 및 관리
[1] 전자세금계산서는 어디에서 발행하나요?
국세청 전자세금계산서용 홈페이지(e세로)를 통한 발행
세금계산서 발행시스템 임대사업자 등을 통한 발행방법
[2] 전자세금계산서는 어떻게 발행하여야 하나요?
공인인증서 발급
국세청 「이세로」로그인 (공인인증서)
건별 발급
일괄 발급
[3] 전자세금계산서 교부시기와 전송기한은 언제인가요?
전자세금계산서 교부시기
전자세금계산서 국세청 전송기한
[4] 전자세금계산서를 잘못 발행한 경우 수정 발행
수정세금계산서 발급사유 및 발급절차
[5] 전자세금계산서를 발행시 세금 등 혜택
[6] 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리
【제4부】 종합소득세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 종합소득세 개요
[1] 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.
[2] 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
대가를 지급할 때 미리 세금을 징수(원천징수)하는 소득
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름
[3] 종합소득금액 및 과세표준 계산
종합소득금액 계산
사업소득금액
이자소득금액 및 배당소득금액
[보충] 배당소득이란?
근로소득금액
기타소득금액
연금소득금액
과세표준(세금부과 기준이 되는 금액) 계산
[보충] 결손금 및 이월결손금 공제
산출세액과 세액공제 및 감면
[4] 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
간편장부대상자
간편장부대상자 업종별 기준금액
복식부기의무자
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
단순경비율에 의한 추계신고
[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산
기준경비율에 의한 추계신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약
간편장부대상자는 간편장부 신고로 세금 절세할 수 있습니다.
[5] 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 및 납부하여야 합니다.
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간
▣ 종합소득세 신고와 관련한 유의사항
소규모사업자 추계신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
추계신고시에도 중소기업등특별세액감면은 받을 수 있습니다.
음식점업 및 의원, 한의원은 중소기업에 대한 특별세액감면을 받을 수 없습니다.
종합소득세 신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
폐업한 경우에도 종합소득세 신고를 하여야 합니다.
필요경비가 총수입금액보다 많은 경우 손실이 발생하며, 손실금액은 이월결손금으로 다음연도 이후의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다.
종합소득세 환급금 신청 및 환급
매출이 없는 경우 종합소득세 신고
종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우
[사례] 종합소득세 미납부 가산세 계산
[사례] 고지서 납부기한일 이후 납부 가산금, 중가산금 계산
[사례] 종합소득세분 지방소득세 미납부 가산세 계산
사업자등록이 없는 자도 종합소득세 신고를 하여야 하는 경우가 있습니다.
근로소득이 있고, 이자 및 배당소득이 4천만원을 초과하는 자
근로소득자가 연말정산시 공제대상금액을 공제받지 못한 경우
사업장 및 직원없이 순수한 인적용역을 제공하는 사업자
[보충] 사업소득 원천징수 및 납부
[보충] 보험모집인 및 방문판매원 연말정산 및 종합소득세 신고
[사례] 기타소득 원천징수 및 납부
[보충] 기타소득 과세최저한 및 징수납부의무 면제
[보충] 기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
개인사업자의 급여 및 가정생활 관련 비용 등은 필요경비로 처리할 수 없습니다.
유형자산처분손실은 필요경비에 산입할 수 없습니다.
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항
공동사업을 해지하는 경우 종합소득세 신고
공동사업자 중소기업특별세액감면
공동사업자 기장의무
공동사업자 중 비대표자 종합소득세 신고
CHAPTER 02 수익 및 비용
[1] 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요?
[2] 총수입금액이란 무엇인가요?
[문답] 개인사업자 이자수익도 총수입금액에 포함하나요?
[3] 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요?
[문답] 개인사업자의 경우 집에서 사용하는 경비(사업주의 아파트 재산세, 생활관련 비용, 병원비, 자녀 교육비 등)도 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 개인사업자 본인에게 급여를 지급하는 경우 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 부가가치세 납부세액 및 종합소득세(지방소득세 포함)는 필요경비에 산입할 수 있나요?
[4] 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요?
매출원가 및 기말상품재고액
[사례] 매출원가 및 매출총이익 계산
기말상품재고액을 반영한 손익계산서
[5] 자산은 무엇이며, 손익계산에 어떤 영향을 주나요?
자산과 비용
자산인 상품과 비용인 매출원가
자산인 차량운반구와 비용인 감가상각비
기말상품재고액 및 감가상각비를 반영한 손익계산서
헷갈리는 자산과 비용
사업과 관련하여 발생하는 여러 가지 비용과 계정과목
CHAPTER 03 간편장부대상자 종합소득세 신고
[1] 총수입금액
[2] 필요경비
매출원가
일반관리비
급료
제세공과금
임차료
접대비
기부금
기타
[문답] 사업주 본인의 지역 국민연금보험료(종업원이 없는 경우) 또는 사업장에서 납부하는 직장 국민연금보험료는 어떻게 처리하나요?
총수입금액 및 필요경비명세서 작성
[3] 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성
종합소득세 신고서 작성절차
총수입금액을 확정합니다.
필요경비를 계상합니다. (간편장부 집계)
종합소득세 신고서를 작성합니다.
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
간편장부소득금액계산서 작성 사례
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 작성 사례
사업소득명세서 작성 사례
소득공제명세서 작성 사례
인적공제
기본공제
추가공제
[사례] 인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
[사례] 소득종류별 소득금액 계산
소득공제
연금보험료
연금저축공제
소기업·소상공인공제부금 소득공제
기부금공제
특별공제(사업소득자 : 600,000원)
종합소득세 과세표준확정신고서 작성 사례
종합소득금액 및 소득공제
과세표준 및 세율과 산출세액
세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
[보충] 중소기업등에 대한 특별세액감면 대상업종
창업중소기업에 대한 소득세 감면
창업중소기업 감면대상 업종
[보충] 수도권과밀억제권역(수도권정비계획법 시행령 별표1)
[보충] 중복감면 배제
세액공제
전자신고세액공제 ('이세로'에서 전자신고하는 경우 공제)
정치지금기부금세액공제
세액감면 및 세액공제명세서 작성 사례
결정세액
가산세
합계
기납부세액
차감 납부할 세액
지방소득세
가산세액명세서 및 기납부세액명세서
▣ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
제조업의 제조비용
당기 재료비는 다음과 같은 방법으로 계산합니다.
당기 노무비는 당기 생산 관련 인건비를 집계합니다.
당기 경비는 생산 관련 제경비의 합계액을 집계합니다.
제조업의 매출원가
제조업 제조비용 흐름도
일반관리비
[사례] 제조업, 건설업 '총수입금액 및 필요경비명세서' 작성
CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고
[1] 복식부기기장의무자
복식부기기장은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
복식부기기장의무자 업종별 기준금액
간편장부대상자에서 복식부기기장의무자로 변경 종합소득세 신고
[2] 종합소득세 신고 절차
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장
수입금액 확정
소득금액 확정 및 종합소득세신고서 작성
종합소득세 신고서 작성시 유의사항
두 개 이상의 사업소득이 있는 경우
사업소득외에 근로소득이 있는 경우
[사례] 근로소득이 있는 사업자의 소득공제명세서 작성
[사례] 근로소득이 있는 사업소득자 근로소득세액공제 재계산
금융소득의 연간합계액이 4천만원을 초과하는 경우
[사례] 배당소득 4천만원 초과 그로스업 및 배당세액공제
[사례] 금융소득금액 4천만원 산출세액의 계산 특례
CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고
▣ 주택임대소득의 종합소득세 신고
▣ 전세보증금에 대한 종합소득세 신고대상자
▣ 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고
▣ 학원의 종합소득세 신고
학원의 세무신고일정
학원의 총수입금액 및 필요경비
학원업의 현금영수증 발급의무 및 미발행시 처벌 내용
▣ 학원(간편장부대상자) 종합소득세 신고서 작성
CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고
▣ 추계에 의한 종합소득세 신고서 작성
기준경비율에 의한 추계소득금액 계산
간편장부대상자
복식부기의무자
단순경비율에 의한 추계소득금액 계산
단순경비율 적용대상 사업자
▣ 학원 강사 추계(단순경비율) 종합소득세 신고서
종합소득세 과세표준확정신고서
환급세액 발생 및 환급절차
▣ 추계(기준경비율)에 의한 추계소득금액계산서 작성
기준경비율에 의한 추계신고대상자
기준경비율에 의한 소득금액 계산
복식부기기장의무자
[보충] 기준경비율 적용시 매입비용의 범위
[사례] 복식부기의무자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
간편장부대상자
[사례] 간편장부대상자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
【제5부】 근로기준법 및 4대보험 실무
CHAPTER 01 근로기준법 규정
[1] 임금 지급 및 임금대장 작성
근로자에게 상여금은 반드시 지급하여야 하나요?
[2] 근로자 4인 이하 사업장의 개정 전 근로기준법
개정전 근로기준법 주요 내용
근로기준법에서 정한 근로시간
월차유급휴가
월차수당 및 월차수당 계산
[사례] 시급 및 통상임금 계산 (주44시간 근무제)
[사례] 통상임금 계상을 위한 월 근로시간(226시간) 계산
연차유급휴가 및 연차휴가일수 계산
연차유급일수 계산 사례 (연차유급휴가 최대일수: 20일)
연차수당 및 연차수당 계산
연차사용 가능일수 계산
결근시 임금 공제액 계산
[사례] 주44시간 근무제 회사 결근시 임금 공제액 계상
연장근로수당
[사례] 연장근로수당 계산
야간근로수당
휴일근로수당
[사례] 휴일근로와 휴일근로수당 계산
[3] 주40시간 근무제 회사의 근로기준법
법정근로시간
일주간의 근로시간(40시간)
1일의 근로시간
휴게시간
휴일 및 휴가
법정휴일
법정외 휴일(임의휴일)
연장, 야간, 휴일근로가 중복되는 경우 가산 임금 계산
[사례] 주40시간 연장,야간, 휴일근로 가산수당 계산
연차 유급휴가
연차 유급휴가 일수
주40시간 근무제 회사의 연차휴가일수
[사례] 1년 미만 근무자의 연차휴가
계속근로자의 연차휴가일수 가산 및 제한(최대 25일)
[사례] 연차유급일수 계산
사용자의 연차휴가 사용촉진의무
[사례] 퇴사자의 연차일수 및 연차수당 지급의무
[문답] 근로자가 육아휴직 + 출산휴가를 사용하여 6개월을 쉬게 되었습니다. 이 경우 휴가와 연월차는 몇개인가요?
[4] 최저임금
[사례] 월급제의 최저임금(2012년 기준)
[5] 근로자 해고
해고 등의 제한 (근로기준법 제23조)
해고의 예고 및 서면통지 (근로기준법 제26조)
[6] 근로기준법 관련 도움 사항
고용노동부 상담센터 국번없이 1350
근로기준법 및 시행령, 시행규칙 다운로드
1 법제처 홈페이지 접속 (http://www.moleg.go.kr)
2 법령명(예 근로기준법) 입력 후 검색 클릭
3 저장 버튼 클릭 후 저장
4 내용 검색
5 법령자료 이용시 주의할 사항
10인 이상 사업장 취업규칙 작성 비치 의무
표준 취업규칙
취업규칙에 관한 근로기준법 규정
[참고] 취업규칙을 작성하지 아니한 경우 무슨 문제가 있나요?
근로기준법 위반시 과태료 부과기준
취업규칙 신고, 변경신고서
근로기준법 관련 고용노동부 상담사례
실업급여 신청방법
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요?
법정 근로시간
해고의 정당성 여부
외국국적 동포 구인 신청 절차
전직지원장려금이란?
직금 및 평균임금 산정공식
퇴직금이 적용되지 않는 사업장 및 근로자 범위는
일용직의 산전후휴가
인터넷으로 구인등록을 하는방법
외국인 고용절차
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요?
연차휴가 발생.사용.수당지급시기
임신을 이유로 해고할 때 구제방법
퇴직금 산정시 산전후 휴가기간이 포함되는지 여부?
산전후 휴가를 30일만 사용토록 할 경우 구제방법
▣ 급여 압류 제한
압류 금지 급여채권
급여채권의 2분의 1 상당액
압류금지 최저금액(월급여 150만원)
퇴직금 등 압류제한금액
전액 압류금지
CHAPTER 02 퇴직금 지급
[1] 퇴직금 계산
법정 퇴직금
[보충] 계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간
[보충] 입사기준일과 퇴사기준일
[보충] 계속근로일수
평균임금 계산
평균임금에 포함하는 임금 및 제외하여야 하는 것
[보충] 퇴사자에 대한 연차수당 및 월차수당 지급의무
퇴직금 계산 사례
[사례] 퇴직금 계산 [주44시간 근무제 회사]
[사례] 퇴직금 계산 [주40시간 근무제 회사]
법정외 퇴직금
10인 미만 사업장 퇴직금 개인퇴직계좌 설정
퇴직금 지급대상자
외국인 근로자 퇴직금 지급 여부
퇴직금 지급기한 및 지연이자
퇴직금 중간정산 제한
[2] 근로자 4인 이하 사업자의 퇴직금 지급
상시근로자 4인 이하 사업장 기준
4인 이하 사업장 퇴직급여 적용 및 적용시기
[3] 실직근로자 지원제도
실업급여 개요
실업급여 가입기간별, 연령별 지급일수
[사례] 실업급여 계산 예시
CHAPTER 03 4대보험 신고 및 납부
[1] 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고
국민연금 및 건강보험 가입대상 사업장
고용보험 및 산재보험 가입대상 사업장
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자
[2] 4대보험 가입신고 및 절차
4대보험 관리공단에 직접 신고
4대보험 전자신고
[3] 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고
4대보험 관련기관 고객센터
국민연금 가입대상 근로자
국민연금 가입대상이 아닌 자
건강보험 가입대상 근로자
건강보험 가입대상이 아닌 자
고용보험 가입대상자
고용보험 가입대상이 아닌 자
[4] 4대보험 고지 및 정산
4대보험료 요율 [2012년 기준]
국민연금 고지 및 정산
건강보험료 고지 및 정산
건강보험 연말정산 절차
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산
고용보험 및 산재보험 보수총액 등의 신고
[5] 급여지급과 4대보험료 징수 및 납부
근로소득세 및 지방소득세 징수 및 납부
4대보험료 징수 및 납부
종업원 4대보험료 고지 및 납부 사례
[문답] 급여가 매월 달라지는 경우 4대보험료 공제는 어떻게 하나요?
개인기업 대표자의 4대보험료 고지 및 납부
사업자 본인 국민연금 및 건강보험료 필요경비산입
개인사업 대표자의 고용보험 및 산재보험 가입 여부
[6] 4대보험 징수방법 및 고지기준금액
4대보험료 징수통합
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)
[7] 신규입사자 4대보험 처리
신규입사자 국민연금 및 건강보험 가입
신규입사자 고용보험 및 산재보험 가입
[8] 중도퇴사자 4대보험 처리
퇴사자 국민연금 및 건강보험
퇴사자 고용보험
[9] 4대보험과 관련 기타 실무 유의사항
연도 중 급여가 인상된 경우
직원이 1명인 경우 4대보험 가입 및 보험료 절약
배우자가 근로자로 있는 개인회사 4대보험 가입
[보충] 친족의 4대보험 가입 여부
2군데 이상 사업장에 근무하는 경우
근로자가 자영업을 하는 경우 4대보험 가입
사업장에 근로자가 없는 경우
사업장에 근로자가 있는 경우
4대보험 가입제외 근로자
4대보험 가입 연령 조건
근무 조건 (일용직 근로자)
근무 조건 (아르바이트생)
휴직자(무급) 4대보험 납부
[10] 자영업자 본인 고용보험 가입 및 실업급여
자영업자 고용보험 가입의 의의
자영업자 고용보험 가입대상 및 요건
자영업자 고용보험 가입대상
자영업자 고용보험 가입요건 및 가입 제한
실업급여 관련 고용보험 가입을 할 수 없는 사업자
자영업자 고용보험관계 가입 및 소멸
자영업자 고용보험료 산정 및 부과 등
자영업자 고용보험료 산정
자영업자 고용보험요율
자영업자 고용보험 기준보수별 월 보험료 및 실업급여액
CHAPTER 04 근로장려금 제도
[1] 근로장려금 신청자격
[보충] 근로장려금 신청시 연간 총소득의 합계액
[사례] 총소득기준금액 계산
[2] 근로장려금 지원금액
[3] 근로장려금 신청 및 환급
근로장려금 신청
근로장려금 환급
【제6부】 간편장부 및 장부작성 실무
CHAPTER 01 간편장부 작성
▣ 장부기장과 간편장부 작성 사례 (도,소매업)
간편장부대상자
▣ 간편장부 작성방법
[1] 수입금액 (매출)
[2] 필요경비(도소매업 등)
상품 매입
제세공과금
임차료
지급이자
접대비
기타(세금계산서 수취분)
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 공제대상)
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 불공제대상)
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
[3] 필요경비(제조업, 건설업)
제조업, 건설업의 제조비용
[보충] 제조비용 및 일반관리비 구분
[문답] 연간 매출액이 1억원 정도되는 소규모 제조기업으로 근로자가 없는 사업장인데 좀 간단하게 총수입금액 및 필요경비
명세서를 작성할 수는 없나요?
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
원재료비
노무비
경비
CHAPTER 02 장부 작성
[1] 매출과 장부기록
현금 매출
외상 매출
[보충] 매출과 대금회수과정
매출장 및 매출처원장 작성 사례
매출장 작성방법
매출처원장 작성방법
[2] 매입과 장부기록
외상 매입 및 외상대금 결제
매입과 대금지급과정
현금 등 매입
매입장 및 매입처원장 작성 사례
매입장 작성방법
[보충] 계정과목 분류
[보충] 유형자산 취득과 계정과목
[보충] 상품 계정과목
[보충] 비용과 원가 구분 (제조, 건설업 원가 구분)
[보충] 매입 유형 및 매입장 작성
매입처원장
[3] 일일거래내역서 작성
일일거래내역서 작성 대상 거래
매출대금 회수(현금, 예금 등의 입금)
매입대금 지급(현금, 예금 지급)
현금 지출 및 현금 입금 거래
각종 예금 인출 및 입금 거래
일일거래내역서 작성 방법
일일거래내역서 서식
[4] 개인기업 장부기장시 유의할 사항
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득
이자소득
유형자산처분손익
유형자산폐기손실
기타 유의사항
대표자에 대한 인건비
업무와 관련 없는 자금 인출
종업원에 대한 자금 대여
이월결손금 공제
소득세 기본세율 및 법인세율
CHAPTER 03 계정과목
[1] 계정과목
[2] 계정과목 분류
재무상태표(대차대조표) 계정
자산
부채
자본
손익계산서 계정
매출
매출원가
판매비와관리비
영업외수익
영업외비용
▣ 재무상태표 계정과목 분류표
유동자산
당좌자산
재고자산
비유동자산
투자자산
유형자산
무형자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
▣ 손익계산서 계정과목 분류표
【제7부】 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
CHAPTER 01 정규영수증
[1] 정규영수증 개요
국세청은 왜 정규영수증 수취를 의무화하고 있나요?
[보충] 매출누락 방지 및 가짜 매입 방지방법
세법에서 인정하는 증빙에는 어떤 것이 있나요?
인건비 관련 및 기타 원천징수대상소득 지급에 대한 증빙
원천징수대상소득 및 지급명세서 제출기한
비용 지출 및 감가상각대상 자산 매입 증빙
[2] 정규영수증 수취대상거래
사업자와의 거래
건당 거래금액이 3만원을 초과하는 거래
건당 거래금액 3만원 초과 거래 간이영수증을 수취한 경우
정규영수증 이외의 영수증을 수취할 수 있는 거래
건당 거래금액이 3만원 이하인 거래
[사례] 3만원 초과 거래 간이영수증을 분할 수취
국가, 지방자치단체에 납부한 세금 등
비영리단체에 지출하는 조합비, 협회비 등
은행, 보험회사, 신용카드사에 지출한 각종 수수료
거래처 경조사비(20만원 이하) 및 종업원 경조사비
간이과세자와의 거래
증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항
개인(미등록자)으로부터 과세재화를 공급받는 경우
세금계산서, 계산서, 기타영수증 등 증빙서류 보존기간
CHAPTER 02 세금계산서 및 영수증관리
[1] 세금계산서 관리 및 보관방법
매출세금계산서
세금계산서 발행 및 월합계 세금계산서
세금계산서 양식
거래명세서 관리 및 보관방법
거래명세서 양식
매입세금계산서
세금계산서 수취 및 월합계 세금계산서
거래명세서 관리
전자세금계산서 관리
[2] 면세 계산서 관리 및 보관방법
계산서 양식
[3] 신용카드매출전표 관리 및 보관방법
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드를 사용한 경우 증빙
[보충] 신용카드 사용내역을 쉽게 확인할 수 있는 방법
[보충] 신용카드매출전표를 분실한 경우 처리방법
[4] 현금영수증 관리 및 보관방법
현금영수증 수령금액 명세서(매입세액공제분)
[5] 기타 영수증 관리 및 보관방법
[사례] 정규영수증을 수취하지 못한 경우 경비 인정
[사례] 입금표 관리
[6] 사업용계좌(개인사업자)
[사례] 복식부기의무자 사업용계좌 신고기한 및 미사용가산세
CHAPTER 03 세무사사무소 업무협조
[1] 매출 관련 서류 제출
세금계산서 발행분
매출 전자세금계산서
매출 종이세금계산서(종이세금계산서 교부 사업자)
신용카드매출(신용카드로 결제받은 매출)
[문답] 세금계산서를 교부한 다음 신용카드로 결제받은 금액은
어떻게 처리하나요?
현금영수증 발행분
일반 매출
면세 매출 계산서
[보충] 면세사업자 및 면세되는 물품 또는 서비스
[2] 매입 관련 서류 제출
매입 세금계산서
[보충] 종이로 발행한 전자세금계산서 관리
매입 종이세금계산서
매입세액 공제받을 수 있는 신용카드매출전표 등
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 있는 지출
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 없는 지출
면세 계산서
업종별 유의사항
수출하는 사업자
[사례] 영세율 첨부서류
주택건설사업자
음식점 및 숙박업, 소매업 등 주로 최종소비자 상대 업종
기타 유의사항
고정자산 매입 구분
부가가치세 신고서류 제출기한
매출 및 매입세금계산서집계표 작성 제출
[3] 근로소득세 및 퇴직소득세 신고서류 제출
매 월 급여 지급 내용 및 직원 변동에 관한 내용
일용근로자 채용 및 퇴사와 임금 지급 내용
연말정산 서류(개인별 소득공제서류) 제출
퇴직금 지급내용 제출
[4] 소득세 신고서류 제출
수익과 관련한 자료 제출
비용과 관련한 자료 제출
기타 자료 제출
결산과 관련하여 세무사사무소에 인계할 자료
세무사사무소에 알려 주여야 하는 사항
【제8부】 근로소득세 등 원천제세 신고
CHAPTER 01 원천세 징수 및 신고납부
[1] 매 월 근로소득세 징수 및 신고납부
간이세액표에 의한 근로소득세 및 지방소득세 징수
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 월 급여액 기준금액
근로소득세 징수에서 제외는 비과세소득
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 공제대상가족의 수
[문답] 원천징수란 무엇을 의미하나요?
[문답] 근로소득세 및 지방소득세, 4대보험료 중 종업원부담금을
회사가 모두 부담하기로 한 경우에는 어떻게 처리하나요?
생계를 같이하는 부양가족의 범위
자녀가 2인 이상인 경우 공제대상 인원 추가
원천징수이행상황신고서 작성 및 제출
[사례] 근로소득세 원천징수 및 신고서 작성
[보충] 간이세액표에 의한 근로소득세 징수 및 연말정산
원천징수이행상황신고서 작성방법
[사례] 중도퇴사자 원천징수이행상황신고서 작성방법
[사례] 중도퇴사자 연말정산 및 유의사항
[2] 원천세 관련 가산세
원천세 미납부가산세
원천세 신고불성실가산세(없음)
원천세 지급명세서 미제출가산세
원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한
원천세(특별징수분) 지방소득세 미납부가산세
[사례] 원천징수 무신고 근로소득세 및 지방소득세 가산세
[3] 상여금 지급과 원천징수
상여금을 지급하는 해당 월에 원천징수
지급대상기간이 있는 상여금
[사례] 지급대상기간이 정해져 있는 상여금 원천징수 계산
지급대상기간이 없는 상여금
[4] 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부
반기별 신고납부 승인신청 및 반기별 신고납부
반기별 승인신청기한
반기별 신고납부기한
지방소득세 징수 및 납부
원천징수세액 반기별납부 승인신청서
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 (2012년분)
[사례] 상반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성
납부서 출력 및 납부
하반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부
하반기 원천징수이행상황신고서 작성요령 (2012년분)
[사례] 하반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성
납부서 작성방법
반기별 신고납부자 연말정산 (2012년 귀속분)
연말정산 절차 및 신고기한
근로소득지급명세서 작성 사례
근로소득 연말정산 요약
2013년 상반기 원천징수이행상황신고 및 연말정산 신고
반기별 신고 납부자 연말정산 환급신청
[5] 일용직근로자 원천징수 및 4대보험실무
일용직근로자 정의
건설공사에 종사하는 자의 일용근로자 해당 요건
일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금
일용직근로자의 주휴일 및 주휴수당
일용직근로자의 연장야간휴일근로 가산수당
[보충] 일용근로자의 주휴수당 및 통상임금
일용직근로자 퇴직금
일용직근로자 4대보험 신고대상 여부
국민연금 가입대상 근로자에서 제외되는 자
건강보험 가입대상 근로자에서 제외되는 자
고용보험 가입대상근로자에서 제외되는 자
일용직근로자 세무실무
일용근로자와 일반근로자의 세무신고
일용직근로자 근로소득세 원천징수
일용직근로자 근로소득세 계산
일용직근로자 근로소득세 소액부징수
일용직근로자의 연장, 야간근로수당 과세여부
[보충] 일용근로자 3개월 이상 근무시 원천징수방법 예시
[보충] 일용근로자의 연말정산 및 종합소득세 신고
[보충] 연말정산시 일용근로자에 대한 배우자공제
일용직근로자 세무실무 및 증빙
원천징수이행상황신고서 기재방법
일용직근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류
일용직근로자 지급명세서 제출
[6] 퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직소득세 계산
퇴직소득
퇴직소득공제
퇴직소득세 계산
연평균 퇴직소득 과세표준금액 계산
연별 퇴직소득세 계산
퇴직소득 산출세액
납부할 퇴직소득세 및 지방소득세
퇴직금 지급 및 퇴직소득세 납부
퇴직소득세 자동계산 프로그램
원천징수이행상황신고서 작성 및 퇴직소득세 납부
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출
[사례] 퇴직금 지급 월별 원천징수이행상황신고서 작성
[7] 이자소득세 원천징수
이자소득 원천징수 개요
이자소득으로 보지 아니하는 소득
이자소득세 및 지방소득세 원천징수
금융기관이 예금이자에 대하여 이자소득을 지급하는 경우
이자소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 14%
개인사채에 대한 이자지급
[8] 배당소득세 원천징수
주식보유시 주주로서 받는 배당소득
법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액
의제배당
배당소득세 원천징수
배당소득 원천징수세율
배당소득 원천징수시기
배당소득 지급시기 의제
배당소득 분리과세 및 종합과세
배당소득 분리과세
배당소득 종합과세
종합과세되는 배당소득의 배당세액공제
배당소득금액 가산
배당세액공제
[9] 기타소득세 원천징수
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분
사업소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 3%
기타소득세 원천징수세액 = (총지급액 - 필요경비) × 20%
기타소득세 원천징수 대상소득
기타소득세 원천징수
[사례] 기타소득세 원천징수
기타소득 필요경비
지급금액의 80%를 필요경비로 공제받을 수 있는 기타소득
증빙서류로 확인되는 경우 필요경비가
CHAPTER 01 국세청 홈페이지 살펴보기
▣ 국세청뉴스
▣ 국세정보
▣ 조회계산
▣ 신고납부
▣ 국세청소개
▣ 전자민원
▣ 국세청 발간 책자
▣ 세무신고 동영상(종합소득세)
CHAPTER 02 국세청 홈택스 살펴보기
▣ 증명발급
▣ 세금신고 및 신고분납부
▣ 전자고지 및 세금분납부
▣ 과세자료 제출
▣ 세무서류신고 및 신청
▣ 생활세금
▣ 조회서비스
【제2부】세금개요 및 세금절세
CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록
[1] 사업자와 사업장
사업자
부동산매매업
사업장
[문답] 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
[문답] 사업장이 두 군데 이상인 경우 사업자등록을 어떻게 하여야 하나요?
[2] 사업자등록은 어디에서 하나요?
[보충] 사업장 관할세무서와 주소지 관할세무서
사업자등록 신청
[보충] 사업개시일부터 20일 이내 사업자등록 하지 않는 경우
[문답] 사업개시 20일 이전에도 사업자등록을 할 수 있나요?
개인사업자 사업자등록 신청서류
[보충] 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배
[보충] 업태 및 종목
사업자등록증 교부
[보충] 사업자등록번호 구성
사업자등록을 하지 않는 경우 어떻게 되나요?
통신판매업 신고
[3] 과세사업자와 면세사업자
[4] 일반사업자와 간이사업자 구분
[5] 사업장등록의 정정
사업자등록 정정신청 사유
[보충] 개인사업자 주소변경은 사업자등록정정사유가 아닙니다.
[6] 사업장임차와 확정일자
확정일자를 받은 경우 임차인이 보호받는 사항
CHAPTER 02 개인사업자 세금개요
[1] 종합소득세
[문답] 퇴직소득, 양도소득도 종합소득세 신고 하여야 하나요?
배당소득이란 무엇을 말하나요?
[문답] 상속으로 인하여 발생한 소득 또는 증여에 의한 소득은 어떻게 신고하나요?
[2] 부가가치세
[3] 근로소득세
[4] 퇴직소득세
[5] 지방세 및 지방소득세
[6] 세금 신고 및 납부일정표
과세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
과세사업자로서 종업원이 없는 경우
면세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
면세사업자로서 종업원이 없는 경우
세금 신고 및 납부 관할 행정기관
[7] 세금 신고를 이행하지 않은 경우 어떤 문제가 있나요?
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세
CHAPTER 03 세금 절세 가이드
▣ 세금에 관한 일반상식
▣ 사업을 시작할 때의 세금전략
▣ 부가가치세 절세전략
▣ 종합소득세 절세전략
▣ 중소기업에 대한 조세지원
[1] 부가가치세
사업자가 공제대상 매입세액을 누락하는 경우
매입세액을 부당 공제받아 세금을 추징당하는 경우
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출
사업용신용카드 국세청 현금영수증 사이트 등록 및 조회
사업개시 전 매입에 대한 매입세액의 중요성
[사례] 개업전 물품 매입과 매입세액공제
[2] 종합소득세 등
창업중소기업등에 대한 세액감면
창업중소기업 취득세ㆍ등록면허세 등 지방세 면제
창업에 대한 세금지원 내용 요약
성실사업자는 교육비·의료비 공제가 됩니다.
소득공제액 계산
【제3부】 부가가치세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 부가가치세 개요
[1] 과세사업자란 무엇을 의미하나요?
[2] 부가가치세가 무엇인가요?
[문답] 컴퓨터대리점이 컴퓨터를 산 사람으로부터 추가로 받은 부가가치세 100,000원은 컴퓨터대리점의 수익입니까?
[사례] 컴퓨터대리점의 부가가치세 납부 계산
[문답] 사업자가 자기의 사업과 관련하여 재화 또는 용역을 공급받으면서 부담한 부가가치세(매입세액)는 사업과 관련한 비용(세금과공과금)인가요?
[4] 부가가치세 신고·납부기한은 언제까지인가요?
신고 및 납부기한 (계속사업자)
부가가치세 신고 및 납부기한 (개인사업자)
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
CHAPTER 02 세금계산서 발행
[1] 사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[2] 세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요?
[보충] 세금계산서 필요적 기재사항
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분
[3] 세금계산서는 언제 발행하여야 하나요?
과세기간의 11일 이후에 발행한 세금계산서 매입세액불공제
세금계산서 발행
[4] 부가가치세 신고서 작성 [과세표준 및 매출세액]
과세 ▶ 세금계산서 발급분
제출서류 → 매출처별세금계산서합계표
과세 ▶ 신용카드·현금영수증발행분
제출서류 → 신용카드매출전표등발행집계표
[사례] '신용카드매출전표 등 발행금액 집계표' 작성
과세 ▶ 기타
[사례] 음식점의 부가가치세 과세표준 및 매출세액 작성
CHAPTER 03 매입세액공제 및 불공제
[1] 세금계산서에 의한 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
종이세금계산서
전자세금계산서
[보충] 부가가치세 신고기한 제출누락 매입세금계산서 처리
▣ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]
세금계산서수취분
일반매입 및 고정자산 매입 구분
[보충] 신고서상 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유
[사례] 고정자산 매입 및 건물등감가상각취득명세서 작성
[보충] 부가율이란 무엇인가요?
제출서류 → 매입처별세금계산서합계표
[사례] 매입처별세금계산서합계표 작성
[3] 기타 공제 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
사업자명의의 신용카드매출전표 및 현금영수증(원칙)
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드 매입세액공제
신용카드가맹점이 일반과세자일 것
[보충] 항공료 및 고속철도요금 카드결제 매입세액공제대상 아님
매입세액이 공제되지 않는 접대비 등의 지출금액이 아닐 것
부가가치세 신고시 신용카드매출전표등 수령금액합계표 제출
▣ 의제매입세액공제
의제매입세액공제 대상사업자
의제매입세액공제를 받을 수 있는 면세물품
의제매입세액 공제금액
의제매입세액 공제시기
의제매입세액 공제요건
▣ 음식점 사업자의 의제매입세액공제
[문답] 시장에서 해산물을 구입하고, 현금으로 결제하였으나 계산서를 받지 못한 경우 및 농민으로부터 직접 농산물을 매입한 경우 의제매입세액공제를 받을 수 있나요?
[3] 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
매입세액을 공제받을 수 없는 승용자동차
매입세액을 공제받을 수 있는 승용자동차
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액
사업자등록을 하기 전의 매입세액
▣ 매입세액불공제 적용 사례
CHAPTER 04 경감·공제세액 등
[1] 경감공제세액
기타 공제경감세액
전자신고세액공제
전자세금계산서발급세액공제
신용카드매출전표등발행세액공제등
신용카드매출전표등발행세액 공제대상 매출
[2] 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지세액
예정고지세액 → 홈택스, 국세청 홈페이지에서 확인
과세표준명세
면세사업수입금액 및 계산서발급 및 수취금액
CHAPTER 05 부가가치세 관련 유의사항
[1] 사업자등록이 없는 개인에게 매출
[2] 수정신고 및 경정청구
수정신고
수정신고기한 및 가산세 감면
수정신고서 작성방법
경정청구
경정청구시 제출할 서류
[3] 일반환급 및 조기환급
부가율 착오 사유
[4] 기타 유의사항
매출 및 매입집계표를 작성합니다.
면세 계산서합계표 제출
▣ 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례
제조업
도소매업
음식숙박업
의제매입세액공제신고서 작성
건설업
건물등감가상각자산취득명세서
부동산임대업
부동산임대공급가액명세서 작성
▣ 과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고
공통매입세액 안분 계산
원칙적인 안분계산방법
예외적인 안분계산방법
공통매입세액 안분계산 생략
[사례] 공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산
공제받지 못할 매입세액 명세서 작성
CHAPTER 06 간이과세자
[1] 간이과세자 적용대상사업자
[문답] 연간 매출규모가 4천8백만원에 미달될 것으로 예상되는 경우 반드시 간이과세자로 사업자등록을 하여야 하나요?
[2] 일반과세자와 간이과세자 차이점
[3] 간이과세자의 과세표준 및 세액계산
신용카드등 발행세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
[4] 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
간이과세자 부가가치세 신고
간이과세자 부가가치세 납부
간이과세자 납부의무 면제
간이과세자 부가가치세 작성
CHAPTER 07 부가가치세 전자신고
01 홈택스 접속
02 일반사용자 로그인
03. 공인인증서 로그인
04. 부가가치세 신고
부가가치세 신고 내용 입력시 알아 두어야 할 사항
업종별 부가가치세 신고 서식
기본사항
신고서식 및 항목선택 (체크한 서식만 입력 가능)
매출세액
세금계산서 발급분 → 작성 클릭
전자세금계산서 발행분 입력 방법
매출기타분 → 작성 클릭
과세표준명세 → 작성 클릭
부동산임대공급가액명세서 → 작성 클릭
[사례] 간주임대료 계산
매입세액
세금계산서 발급받은분 → 작성 클릭
전자세금계산서 수취분 입력 방법
기타공제매입세액 → 작성
신용카드매출전표등 수령금액 → 작성 클릭
의제매입세액공제신고서 → 작성 클릭
건물등감가상각명세서 → 작성 클릭
공제받지못할 매입세액명세서 → 작성 클릭
경감공제세액
신용카드매출전표발행공제 → 작성 클릭
전자세금계산서를 발급하고 발급명세 전송 → 작성 클릭
CHAPTER 08 전자세금계산서 발행 및 관리
[1] 전자세금계산서는 어디에서 발행하나요?
국세청 전자세금계산서용 홈페이지(e세로)를 통한 발행
세금계산서 발행시스템 임대사업자 등을 통한 발행방법
[2] 전자세금계산서는 어떻게 발행하여야 하나요?
공인인증서 발급
국세청 「이세로」로그인 (공인인증서)
건별 발급
일괄 발급
[3] 전자세금계산서 교부시기와 전송기한은 언제인가요?
전자세금계산서 교부시기
전자세금계산서 국세청 전송기한
[4] 전자세금계산서를 잘못 발행한 경우 수정 발행
수정세금계산서 발급사유 및 발급절차
[5] 전자세금계산서를 발행시 세금 등 혜택
[6] 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리
【제4부】 종합소득세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 종합소득세 개요
[1] 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.
[2] 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
대가를 지급할 때 미리 세금을 징수(원천징수)하는 소득
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름
[3] 종합소득금액 및 과세표준 계산
종합소득금액 계산
사업소득금액
이자소득금액 및 배당소득금액
[보충] 배당소득이란?
근로소득금액
기타소득금액
연금소득금액
과세표준(세금부과 기준이 되는 금액) 계산
[보충] 결손금 및 이월결손금 공제
산출세액과 세액공제 및 감면
[4] 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
간편장부대상자
간편장부대상자 업종별 기준금액
복식부기의무자
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
단순경비율에 의한 추계신고
[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산
기준경비율에 의한 추계신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약
간편장부대상자는 간편장부 신고로 세금 절세할 수 있습니다.
[5] 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 및 납부하여야 합니다.
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간
▣ 종합소득세 신고와 관련한 유의사항
소규모사업자 추계신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
추계신고시에도 중소기업등특별세액감면은 받을 수 있습니다.
음식점업 및 의원, 한의원은 중소기업에 대한 특별세액감면을 받을 수 없습니다.
종합소득세 신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
폐업한 경우에도 종합소득세 신고를 하여야 합니다.
필요경비가 총수입금액보다 많은 경우 손실이 발생하며, 손실금액은 이월결손금으로 다음연도 이후의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다.
종합소득세 환급금 신청 및 환급
매출이 없는 경우 종합소득세 신고
종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우
[사례] 종합소득세 미납부 가산세 계산
[사례] 고지서 납부기한일 이후 납부 가산금, 중가산금 계산
[사례] 종합소득세분 지방소득세 미납부 가산세 계산
사업자등록이 없는 자도 종합소득세 신고를 하여야 하는 경우가 있습니다.
근로소득이 있고, 이자 및 배당소득이 4천만원을 초과하는 자
근로소득자가 연말정산시 공제대상금액을 공제받지 못한 경우
사업장 및 직원없이 순수한 인적용역을 제공하는 사업자
[보충] 사업소득 원천징수 및 납부
[보충] 보험모집인 및 방문판매원 연말정산 및 종합소득세 신고
[사례] 기타소득 원천징수 및 납부
[보충] 기타소득 과세최저한 및 징수납부의무 면제
[보충] 기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
개인사업자의 급여 및 가정생활 관련 비용 등은 필요경비로 처리할 수 없습니다.
유형자산처분손실은 필요경비에 산입할 수 없습니다.
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항
공동사업을 해지하는 경우 종합소득세 신고
공동사업자 중소기업특별세액감면
공동사업자 기장의무
공동사업자 중 비대표자 종합소득세 신고
CHAPTER 02 수익 및 비용
[1] 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요?
[2] 총수입금액이란 무엇인가요?
[문답] 개인사업자 이자수익도 총수입금액에 포함하나요?
[3] 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요?
[문답] 개인사업자의 경우 집에서 사용하는 경비(사업주의 아파트 재산세, 생활관련 비용, 병원비, 자녀 교육비 등)도 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 개인사업자 본인에게 급여를 지급하는 경우 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 부가가치세 납부세액 및 종합소득세(지방소득세 포함)는 필요경비에 산입할 수 있나요?
[4] 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요?
매출원가 및 기말상품재고액
[사례] 매출원가 및 매출총이익 계산
기말상품재고액을 반영한 손익계산서
[5] 자산은 무엇이며, 손익계산에 어떤 영향을 주나요?
자산과 비용
자산인 상품과 비용인 매출원가
자산인 차량운반구와 비용인 감가상각비
기말상품재고액 및 감가상각비를 반영한 손익계산서
헷갈리는 자산과 비용
사업과 관련하여 발생하는 여러 가지 비용과 계정과목
CHAPTER 03 간편장부대상자 종합소득세 신고
[1] 총수입금액
[2] 필요경비
매출원가
일반관리비
급료
제세공과금
임차료
접대비
기부금
기타
[문답] 사업주 본인의 지역 국민연금보험료(종업원이 없는 경우) 또는 사업장에서 납부하는 직장 국민연금보험료는 어떻게 처리하나요?
총수입금액 및 필요경비명세서 작성
[3] 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성
종합소득세 신고서 작성절차
총수입금액을 확정합니다.
필요경비를 계상합니다. (간편장부 집계)
종합소득세 신고서를 작성합니다.
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
간편장부소득금액계산서 작성 사례
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 작성 사례
사업소득명세서 작성 사례
소득공제명세서 작성 사례
인적공제
기본공제
추가공제
[사례] 인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
[사례] 소득종류별 소득금액 계산
소득공제
연금보험료
연금저축공제
소기업·소상공인공제부금 소득공제
기부금공제
특별공제(사업소득자 : 600,000원)
종합소득세 과세표준확정신고서 작성 사례
종합소득금액 및 소득공제
과세표준 및 세율과 산출세액
세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
[보충] 중소기업등에 대한 특별세액감면 대상업종
창업중소기업에 대한 소득세 감면
창업중소기업 감면대상 업종
[보충] 수도권과밀억제권역(수도권정비계획법 시행령 별표1)
[보충] 중복감면 배제
세액공제
전자신고세액공제 ('이세로'에서 전자신고하는 경우 공제)
정치지금기부금세액공제
세액감면 및 세액공제명세서 작성 사례
결정세액
가산세
합계
기납부세액
차감 납부할 세액
지방소득세
가산세액명세서 및 기납부세액명세서
▣ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
제조업의 제조비용
당기 재료비는 다음과 같은 방법으로 계산합니다.
당기 노무비는 당기 생산 관련 인건비를 집계합니다.
당기 경비는 생산 관련 제경비의 합계액을 집계합니다.
제조업의 매출원가
제조업 제조비용 흐름도
일반관리비
[사례] 제조업, 건설업 '총수입금액 및 필요경비명세서' 작성
CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고
[1] 복식부기기장의무자
복식부기기장은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
복식부기기장의무자 업종별 기준금액
간편장부대상자에서 복식부기기장의무자로 변경 종합소득세 신고
[2] 종합소득세 신고 절차
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장
수입금액 확정
소득금액 확정 및 종합소득세신고서 작성
종합소득세 신고서 작성시 유의사항
두 개 이상의 사업소득이 있는 경우
사업소득외에 근로소득이 있는 경우
[사례] 근로소득이 있는 사업자의 소득공제명세서 작성
[사례] 근로소득이 있는 사업소득자 근로소득세액공제 재계산
금융소득의 연간합계액이 4천만원을 초과하는 경우
[사례] 배당소득 4천만원 초과 그로스업 및 배당세액공제
[사례] 금융소득금액 4천만원 산출세액의 계산 특례
CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고
▣ 주택임대소득의 종합소득세 신고
▣ 전세보증금에 대한 종합소득세 신고대상자
▣ 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고
▣ 학원의 종합소득세 신고
학원의 세무신고일정
학원의 총수입금액 및 필요경비
학원업의 현금영수증 발급의무 및 미발행시 처벌 내용
▣ 학원(간편장부대상자) 종합소득세 신고서 작성
CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고
▣ 추계에 의한 종합소득세 신고서 작성
기준경비율에 의한 추계소득금액 계산
간편장부대상자
복식부기의무자
단순경비율에 의한 추계소득금액 계산
단순경비율 적용대상 사업자
▣ 학원 강사 추계(단순경비율) 종합소득세 신고서
종합소득세 과세표준확정신고서
환급세액 발생 및 환급절차
▣ 추계(기준경비율)에 의한 추계소득금액계산서 작성
기준경비율에 의한 추계신고대상자
기준경비율에 의한 소득금액 계산
복식부기기장의무자
[보충] 기준경비율 적용시 매입비용의 범위
[사례] 복식부기의무자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
간편장부대상자
[사례] 간편장부대상자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
【제5부】 근로기준법 및 4대보험 실무
CHAPTER 01 근로기준법 규정
[1] 임금 지급 및 임금대장 작성
근로자에게 상여금은 반드시 지급하여야 하나요?
[2] 근로자 4인 이하 사업장의 개정 전 근로기준법
개정전 근로기준법 주요 내용
근로기준법에서 정한 근로시간
월차유급휴가
월차수당 및 월차수당 계산
[사례] 시급 및 통상임금 계산 (주44시간 근무제)
[사례] 통상임금 계상을 위한 월 근로시간(226시간) 계산
연차유급휴가 및 연차휴가일수 계산
연차유급일수 계산 사례 (연차유급휴가 최대일수: 20일)
연차수당 및 연차수당 계산
연차사용 가능일수 계산
결근시 임금 공제액 계산
[사례] 주44시간 근무제 회사 결근시 임금 공제액 계상
연장근로수당
[사례] 연장근로수당 계산
야간근로수당
휴일근로수당
[사례] 휴일근로와 휴일근로수당 계산
[3] 주40시간 근무제 회사의 근로기준법
법정근로시간
일주간의 근로시간(40시간)
1일의 근로시간
휴게시간
휴일 및 휴가
법정휴일
법정외 휴일(임의휴일)
연장, 야간, 휴일근로가 중복되는 경우 가산 임금 계산
[사례] 주40시간 연장,야간, 휴일근로 가산수당 계산
연차 유급휴가
연차 유급휴가 일수
주40시간 근무제 회사의 연차휴가일수
[사례] 1년 미만 근무자의 연차휴가
계속근로자의 연차휴가일수 가산 및 제한(최대 25일)
[사례] 연차유급일수 계산
사용자의 연차휴가 사용촉진의무
[사례] 퇴사자의 연차일수 및 연차수당 지급의무
[문답] 근로자가 육아휴직 + 출산휴가를 사용하여 6개월을 쉬게 되었습니다. 이 경우 휴가와 연월차는 몇개인가요?
[4] 최저임금
[사례] 월급제의 최저임금(2012년 기준)
[5] 근로자 해고
해고 등의 제한 (근로기준법 제23조)
해고의 예고 및 서면통지 (근로기준법 제26조)
[6] 근로기준법 관련 도움 사항
고용노동부 상담센터 국번없이 1350
근로기준법 및 시행령, 시행규칙 다운로드
1 법제처 홈페이지 접속 (http://www.moleg.go.kr)
2 법령명(예 근로기준법) 입력 후 검색 클릭
3 저장 버튼 클릭 후 저장
4 내용 검색
5 법령자료 이용시 주의할 사항
10인 이상 사업장 취업규칙 작성 비치 의무
표준 취업규칙
취업규칙에 관한 근로기준법 규정
[참고] 취업규칙을 작성하지 아니한 경우 무슨 문제가 있나요?
근로기준법 위반시 과태료 부과기준
취업규칙 신고, 변경신고서
근로기준법 관련 고용노동부 상담사례
실업급여 신청방법
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요?
법정 근로시간
해고의 정당성 여부
외국국적 동포 구인 신청 절차
전직지원장려금이란?
직금 및 평균임금 산정공식
퇴직금이 적용되지 않는 사업장 및 근로자 범위는
일용직의 산전후휴가
인터넷으로 구인등록을 하는방법
외국인 고용절차
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요?
연차휴가 발생.사용.수당지급시기
임신을 이유로 해고할 때 구제방법
퇴직금 산정시 산전후 휴가기간이 포함되는지 여부?
산전후 휴가를 30일만 사용토록 할 경우 구제방법
▣ 급여 압류 제한
압류 금지 급여채권
급여채권의 2분의 1 상당액
압류금지 최저금액(월급여 150만원)
퇴직금 등 압류제한금액
전액 압류금지
CHAPTER 02 퇴직금 지급
[1] 퇴직금 계산
법정 퇴직금
[보충] 계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간
[보충] 입사기준일과 퇴사기준일
[보충] 계속근로일수
평균임금 계산
평균임금에 포함하는 임금 및 제외하여야 하는 것
[보충] 퇴사자에 대한 연차수당 및 월차수당 지급의무
퇴직금 계산 사례
[사례] 퇴직금 계산 [주44시간 근무제 회사]
[사례] 퇴직금 계산 [주40시간 근무제 회사]
법정외 퇴직금
10인 미만 사업장 퇴직금 개인퇴직계좌 설정
퇴직금 지급대상자
외국인 근로자 퇴직금 지급 여부
퇴직금 지급기한 및 지연이자
퇴직금 중간정산 제한
[2] 근로자 4인 이하 사업자의 퇴직금 지급
상시근로자 4인 이하 사업장 기준
4인 이하 사업장 퇴직급여 적용 및 적용시기
[3] 실직근로자 지원제도
실업급여 개요
실업급여 가입기간별, 연령별 지급일수
[사례] 실업급여 계산 예시
CHAPTER 03 4대보험 신고 및 납부
[1] 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고
국민연금 및 건강보험 가입대상 사업장
고용보험 및 산재보험 가입대상 사업장
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자
[2] 4대보험 가입신고 및 절차
4대보험 관리공단에 직접 신고
4대보험 전자신고
[3] 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고
4대보험 관련기관 고객센터
국민연금 가입대상 근로자
국민연금 가입대상이 아닌 자
건강보험 가입대상 근로자
건강보험 가입대상이 아닌 자
고용보험 가입대상자
고용보험 가입대상이 아닌 자
[4] 4대보험 고지 및 정산
4대보험료 요율 [2012년 기준]
국민연금 고지 및 정산
건강보험료 고지 및 정산
건강보험 연말정산 절차
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산
고용보험 및 산재보험 보수총액 등의 신고
[5] 급여지급과 4대보험료 징수 및 납부
근로소득세 및 지방소득세 징수 및 납부
4대보험료 징수 및 납부
종업원 4대보험료 고지 및 납부 사례
[문답] 급여가 매월 달라지는 경우 4대보험료 공제는 어떻게 하나요?
개인기업 대표자의 4대보험료 고지 및 납부
사업자 본인 국민연금 및 건강보험료 필요경비산입
개인사업 대표자의 고용보험 및 산재보험 가입 여부
[6] 4대보험 징수방법 및 고지기준금액
4대보험료 징수통합
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)
[7] 신규입사자 4대보험 처리
신규입사자 국민연금 및 건강보험 가입
신규입사자 고용보험 및 산재보험 가입
[8] 중도퇴사자 4대보험 처리
퇴사자 국민연금 및 건강보험
퇴사자 고용보험
[9] 4대보험과 관련 기타 실무 유의사항
연도 중 급여가 인상된 경우
직원이 1명인 경우 4대보험 가입 및 보험료 절약
배우자가 근로자로 있는 개인회사 4대보험 가입
[보충] 친족의 4대보험 가입 여부
2군데 이상 사업장에 근무하는 경우
근로자가 자영업을 하는 경우 4대보험 가입
사업장에 근로자가 없는 경우
사업장에 근로자가 있는 경우
4대보험 가입제외 근로자
4대보험 가입 연령 조건
근무 조건 (일용직 근로자)
근무 조건 (아르바이트생)
휴직자(무급) 4대보험 납부
[10] 자영업자 본인 고용보험 가입 및 실업급여
자영업자 고용보험 가입의 의의
자영업자 고용보험 가입대상 및 요건
자영업자 고용보험 가입대상
자영업자 고용보험 가입요건 및 가입 제한
실업급여 관련 고용보험 가입을 할 수 없는 사업자
자영업자 고용보험관계 가입 및 소멸
자영업자 고용보험료 산정 및 부과 등
자영업자 고용보험료 산정
자영업자 고용보험요율
자영업자 고용보험 기준보수별 월 보험료 및 실업급여액
CHAPTER 04 근로장려금 제도
[1] 근로장려금 신청자격
[보충] 근로장려금 신청시 연간 총소득의 합계액
[사례] 총소득기준금액 계산
[2] 근로장려금 지원금액
[3] 근로장려금 신청 및 환급
근로장려금 신청
근로장려금 환급
【제6부】 간편장부 및 장부작성 실무
CHAPTER 01 간편장부 작성
▣ 장부기장과 간편장부 작성 사례 (도,소매업)
간편장부대상자
▣ 간편장부 작성방법
[1] 수입금액 (매출)
[2] 필요경비(도소매업 등)
상품 매입
제세공과금
임차료
지급이자
접대비
기타(세금계산서 수취분)
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 공제대상)
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 불공제대상)
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
[3] 필요경비(제조업, 건설업)
제조업, 건설업의 제조비용
[보충] 제조비용 및 일반관리비 구분
[문답] 연간 매출액이 1억원 정도되는 소규모 제조기업으로 근로자가 없는 사업장인데 좀 간단하게 총수입금액 및 필요경비
명세서를 작성할 수는 없나요?
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
원재료비
노무비
경비
CHAPTER 02 장부 작성
[1] 매출과 장부기록
현금 매출
외상 매출
[보충] 매출과 대금회수과정
매출장 및 매출처원장 작성 사례
매출장 작성방법
매출처원장 작성방법
[2] 매입과 장부기록
외상 매입 및 외상대금 결제
매입과 대금지급과정
현금 등 매입
매입장 및 매입처원장 작성 사례
매입장 작성방법
[보충] 계정과목 분류
[보충] 유형자산 취득과 계정과목
[보충] 상품 계정과목
[보충] 비용과 원가 구분 (제조, 건설업 원가 구분)
[보충] 매입 유형 및 매입장 작성
매입처원장
[3] 일일거래내역서 작성
일일거래내역서 작성 대상 거래
매출대금 회수(현금, 예금 등의 입금)
매입대금 지급(현금, 예금 지급)
현금 지출 및 현금 입금 거래
각종 예금 인출 및 입금 거래
일일거래내역서 작성 방법
일일거래내역서 서식
[4] 개인기업 장부기장시 유의할 사항
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득
이자소득
유형자산처분손익
유형자산폐기손실
기타 유의사항
대표자에 대한 인건비
업무와 관련 없는 자금 인출
종업원에 대한 자금 대여
이월결손금 공제
소득세 기본세율 및 법인세율
CHAPTER 03 계정과목
[1] 계정과목
[2] 계정과목 분류
재무상태표(대차대조표) 계정
자산
부채
자본
손익계산서 계정
매출
매출원가
판매비와관리비
영업외수익
영업외비용
▣ 재무상태표 계정과목 분류표
유동자산
당좌자산
재고자산
비유동자산
투자자산
유형자산
무형자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
▣ 손익계산서 계정과목 분류표
【제7부】 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리
CHAPTER 01 정규영수증
[1] 정규영수증 개요
국세청은 왜 정규영수증 수취를 의무화하고 있나요?
[보충] 매출누락 방지 및 가짜 매입 방지방법
세법에서 인정하는 증빙에는 어떤 것이 있나요?
인건비 관련 및 기타 원천징수대상소득 지급에 대한 증빙
원천징수대상소득 및 지급명세서 제출기한
비용 지출 및 감가상각대상 자산 매입 증빙
[2] 정규영수증 수취대상거래
사업자와의 거래
건당 거래금액이 3만원을 초과하는 거래
건당 거래금액 3만원 초과 거래 간이영수증을 수취한 경우
정규영수증 이외의 영수증을 수취할 수 있는 거래
건당 거래금액이 3만원 이하인 거래
[사례] 3만원 초과 거래 간이영수증을 분할 수취
국가, 지방자치단체에 납부한 세금 등
비영리단체에 지출하는 조합비, 협회비 등
은행, 보험회사, 신용카드사에 지출한 각종 수수료
거래처 경조사비(20만원 이하) 및 종업원 경조사비
간이과세자와의 거래
증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항
개인(미등록자)으로부터 과세재화를 공급받는 경우
세금계산서, 계산서, 기타영수증 등 증빙서류 보존기간
CHAPTER 02 세금계산서 및 영수증관리
[1] 세금계산서 관리 및 보관방법
매출세금계산서
세금계산서 발행 및 월합계 세금계산서
세금계산서 양식
거래명세서 관리 및 보관방법
거래명세서 양식
매입세금계산서
세금계산서 수취 및 월합계 세금계산서
거래명세서 관리
전자세금계산서 관리
[2] 면세 계산서 관리 및 보관방법
계산서 양식
[3] 신용카드매출전표 관리 및 보관방법
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드를 사용한 경우 증빙
[보충] 신용카드 사용내역을 쉽게 확인할 수 있는 방법
[보충] 신용카드매출전표를 분실한 경우 처리방법
[4] 현금영수증 관리 및 보관방법
현금영수증 수령금액 명세서(매입세액공제분)
[5] 기타 영수증 관리 및 보관방법
[사례] 정규영수증을 수취하지 못한 경우 경비 인정
[사례] 입금표 관리
[6] 사업용계좌(개인사업자)
[사례] 복식부기의무자 사업용계좌 신고기한 및 미사용가산세
CHAPTER 03 세무사사무소 업무협조
[1] 매출 관련 서류 제출
세금계산서 발행분
매출 전자세금계산서
매출 종이세금계산서(종이세금계산서 교부 사업자)
신용카드매출(신용카드로 결제받은 매출)
[문답] 세금계산서를 교부한 다음 신용카드로 결제받은 금액은
어떻게 처리하나요?
현금영수증 발행분
일반 매출
면세 매출 계산서
[보충] 면세사업자 및 면세되는 물품 또는 서비스
[2] 매입 관련 서류 제출
매입 세금계산서
[보충] 종이로 발행한 전자세금계산서 관리
매입 종이세금계산서
매입세액 공제받을 수 있는 신용카드매출전표 등
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 있는 지출
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 없는 지출
면세 계산서
업종별 유의사항
수출하는 사업자
[사례] 영세율 첨부서류
주택건설사업자
음식점 및 숙박업, 소매업 등 주로 최종소비자 상대 업종
기타 유의사항
고정자산 매입 구분
부가가치세 신고서류 제출기한
매출 및 매입세금계산서집계표 작성 제출
[3] 근로소득세 및 퇴직소득세 신고서류 제출
매 월 급여 지급 내용 및 직원 변동에 관한 내용
일용근로자 채용 및 퇴사와 임금 지급 내용
연말정산 서류(개인별 소득공제서류) 제출
퇴직금 지급내용 제출
[4] 소득세 신고서류 제출
수익과 관련한 자료 제출
비용과 관련한 자료 제출
기타 자료 제출
결산과 관련하여 세무사사무소에 인계할 자료
세무사사무소에 알려 주여야 하는 사항
【제8부】 근로소득세 등 원천제세 신고
CHAPTER 01 원천세 징수 및 신고납부
[1] 매 월 근로소득세 징수 및 신고납부
간이세액표에 의한 근로소득세 및 지방소득세 징수
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 월 급여액 기준금액
근로소득세 징수에서 제외는 비과세소득
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 공제대상가족의 수
[문답] 원천징수란 무엇을 의미하나요?
[문답] 근로소득세 및 지방소득세, 4대보험료 중 종업원부담금을
회사가 모두 부담하기로 한 경우에는 어떻게 처리하나요?
생계를 같이하는 부양가족의 범위
자녀가 2인 이상인 경우 공제대상 인원 추가
원천징수이행상황신고서 작성 및 제출
[사례] 근로소득세 원천징수 및 신고서 작성
[보충] 간이세액표에 의한 근로소득세 징수 및 연말정산
원천징수이행상황신고서 작성방법
[사례] 중도퇴사자 원천징수이행상황신고서 작성방법
[사례] 중도퇴사자 연말정산 및 유의사항
[2] 원천세 관련 가산세
원천세 미납부가산세
원천세 신고불성실가산세(없음)
원천세 지급명세서 미제출가산세
원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한
원천세(특별징수분) 지방소득세 미납부가산세
[사례] 원천징수 무신고 근로소득세 및 지방소득세 가산세
[3] 상여금 지급과 원천징수
상여금을 지급하는 해당 월에 원천징수
지급대상기간이 있는 상여금
[사례] 지급대상기간이 정해져 있는 상여금 원천징수 계산
지급대상기간이 없는 상여금
[4] 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부
반기별 신고납부 승인신청 및 반기별 신고납부
반기별 승인신청기한
반기별 신고납부기한
지방소득세 징수 및 납부
원천징수세액 반기별납부 승인신청서
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 (2012년분)
[사례] 상반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성
납부서 출력 및 납부
하반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부
하반기 원천징수이행상황신고서 작성요령 (2012년분)
[사례] 하반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성
납부서 작성방법
반기별 신고납부자 연말정산 (2012년 귀속분)
연말정산 절차 및 신고기한
근로소득지급명세서 작성 사례
근로소득 연말정산 요약
2013년 상반기 원천징수이행상황신고 및 연말정산 신고
반기별 신고 납부자 연말정산 환급신청
[5] 일용직근로자 원천징수 및 4대보험실무
일용직근로자 정의
건설공사에 종사하는 자의 일용근로자 해당 요건
일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금
일용직근로자의 주휴일 및 주휴수당
일용직근로자의 연장야간휴일근로 가산수당
[보충] 일용근로자의 주휴수당 및 통상임금
일용직근로자 퇴직금
일용직근로자 4대보험 신고대상 여부
국민연금 가입대상 근로자에서 제외되는 자
건강보험 가입대상 근로자에서 제외되는 자
고용보험 가입대상근로자에서 제외되는 자
일용직근로자 세무실무
일용근로자와 일반근로자의 세무신고
일용직근로자 근로소득세 원천징수
일용직근로자 근로소득세 계산
일용직근로자 근로소득세 소액부징수
일용직근로자의 연장, 야간근로수당 과세여부
[보충] 일용근로자 3개월 이상 근무시 원천징수방법 예시
[보충] 일용근로자의 연말정산 및 종합소득세 신고
[보충] 연말정산시 일용근로자에 대한 배우자공제
일용직근로자 세무실무 및 증빙
원천징수이행상황신고서 기재방법
일용직근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류
일용직근로자 지급명세서 제출
[6] 퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직소득세 계산
퇴직소득
퇴직소득공제
퇴직소득세 계산
연평균 퇴직소득 과세표준금액 계산
연별 퇴직소득세 계산
퇴직소득 산출세액
납부할 퇴직소득세 및 지방소득세
퇴직금 지급 및 퇴직소득세 납부
퇴직소득세 자동계산 프로그램
원천징수이행상황신고서 작성 및 퇴직소득세 납부
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출
[사례] 퇴직금 지급 월별 원천징수이행상황신고서 작성
[7] 이자소득세 원천징수
이자소득 원천징수 개요
이자소득으로 보지 아니하는 소득
이자소득세 및 지방소득세 원천징수
금융기관이 예금이자에 대하여 이자소득을 지급하는 경우
이자소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 14%
개인사채에 대한 이자지급
[8] 배당소득세 원천징수
주식보유시 주주로서 받는 배당소득
법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액
의제배당
배당소득세 원천징수
배당소득 원천징수세율
배당소득 원천징수시기
배당소득 지급시기 의제
배당소득 분리과세 및 종합과세
배당소득 분리과세
배당소득 종합과세
종합과세되는 배당소득의 배당세액공제
배당소득금액 가산
배당세액공제
[9] 기타소득세 원천징수
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분
사업소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 3%
기타소득세 원천징수세액 = (총지급액 - 필요경비) × 20%
기타소득세 원천징수 대상소득
기타소득세 원천징수
[사례] 기타소득세 원천징수
기타소득 필요경비
지급금액의 80%를 필요경비로 공제받을 수 있는 기타소득
증빙서류로 확인되는 경우 필요경비가
저자
저자
이진규
저자 이진규는 국세청 세무조사관으로 10여년간 근무하였으며, 현재 세무 및 회계전문 상담사이트인 '이지분개' 총괄 상담관으로서 7여 년간 5만 건 이상의 세무 및 경리, 인사, 노무 관련 상담을 바탕으로 경영정보사의 도서를 출간하고 있으며, 직업훈련기관의 세무 및 경리실무 교육 강사로 일하고 있습니다.
[저서] 사무경리실무총서, 계정과목해설, 계정과목실무, 경리 및 세무실무, 사례별회계처리
법인세실무, 경리회계기초 및 재무제표, 세법, 세금 및 회계실무, 경리노무실무총서
[저서] 사무경리실무총서, 계정과목해설, 계정과목실무, 경리 및 세무실무, 사례별회계처리
법인세실무, 경리회계기초 및 재무제표, 세법, 세금 및 회계실무, 경리노무실무총서
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