계정과목별 결산 및 세무조정(2017)(스마트 체크업!)(개정판 18판)

[머리말]

2017년도는 2016년도에 비해 그다지 많은 법인세법의 변경은 없었던 한 해이다. 그래도 많은 관련법규의 개정과 새로운 유권해석이 나와 실무자님들이 어려워하는 것을 볼 때마다 안타까운 마음만 앞설 뿐이다. 저자 본인도 30년이 넘는 기간 동안 실무경험을 하고 있으나 매년 많은 개정에 어려움을 겪기는 마찬가지이다.

2009년말에는 비상장기업을 적용대상으로 하는 일반기업회계기준이 제정되어 2011년부터 시행됨에 따라 실무자님들은 더욱 회계가 복잡해졌다.

이에 오랜기간 동안 실무자님들과 함께 해왔던 저자로서는 이러한 어려움을 조금이나마 덜고자 1999년부터 ?계정과목별 결산 및 세무조정 체크포인트?라는 이름의 저서로 14년 동안 출간해 오다가, 2014년부터 "SMART Check UP! 계정과목별 결산 및 세무조정"라는 제목으로 출간하게 되었다.

본 저자는 실무자들의 결산 및 세무조정을 앞두고 전년도와 같이 계정과목별로 회계와 세무에 대한 체크리스트(check list)를 만들면 실제 업무수행에 있어 많은 도움이 될 것으로 생각하여 본 저서의 전면개정판을 집필하게 되었다.

본 전면개정판에는 일반기업회계기준 설명을 자세하게 집필하였으므로 실무자들이 2017회계연도의 결산 및 세무조정업무 적용시 부족함이 없을 것으로 믿는다.



본 저서의 특징은 다음과 같다.

첫째, 기업회계상의 재무제표작성 순서대로 계정과목별 회계와 세무처리에 대하여 주요 내용 위주로 요약정리하였다. 물론 지면상의 문제로 많은 사례를 첨부할 수는 없었으나 주요 내용을 망라하여 그 내용이 누락되는 경우를 방지하도록 하였으므로 자세한 내용은 본 저자의 저서 등을 참고하면 될 것이다.

둘째, 실무상 중요한 사업결합(합병, 분할 등)에 대하여 자세한 회계처리 및 적격?비적격합병 구분에 따른 완벽한 세무조정을 설명하였다.

셋째, 일반기업회계기준의 주요 내용에 대한 자세한 설명 및 관련 세무조정에 대해 집중검토하였다.

넷째, 기업회계와 세무회계의 차이가 발생하여 세무조정이 이루어지는 모든 항목별 회계처리에 따른 세무조정사례를 첨부하고 이에 따른 모든 종류의 별지서식의 작성요령 및 실제 작성서식을 첨부하여 세무조정업무를 수행할 수 있도록 하였다.

다섯째, 기업회계에 따른 회계처리에 대해 발생하는 중요한 세무조정에 대하여 ?결산점검 Check－List?로 요약하여 설명하였으니 특히 유의깊게 검토하시기 바란다.

여섯째, 당기에 주요 문제시되는 다음 사항 등에 대하여는 사례위주로 충분한 설명을 하였다.

1. 국세부과 제척기간의 10년 적용 및 신고불성실가산세 40%가 적용되는 조세범처벌법상 사기 기타 부정행위 해당사례 집중분석

2. 후발적 사유에 의한 경정청구 해당사례 집중분석

3. 중소기업?중견기업의 설비투자자산 취득에 대한 신고조정에 의한 감가상각비손금산입 및 2014 감가상각 내용연수변경에 따른 회계처리 및 세무조정(신고조정에 의한 의제포함)

4. 관계기업제도에 의한 중소기업 해당여부의 최신 대법원 판례와 유권해석 검토

5. 2017년 개정세법 및 해석(판례 및 유권해석 등)에 따른 완벽한 설명 및 사례제시특히, 저서 앞 개정세법 부분에 최근의 주요판례, 결정사례 및 국세청의 유권해석을 일괄 취합하여 기재하여 활용성을 높였다.

6. 자기주식취득에 대한 심층분석(소득세법상 소득의 구분 및 상증법상 주식평가)과 최신 조세심판원 결정사례 및 법원의 무수익자산 취득으로 본 판례 검토

7. 최근 개정상법에 대한 주요내용 및 회계와 세무처리

8. 가지급금 인정이자의 금융자료발생 및 원천징수 위임(대리)처리방법

9. 기업회계와 세무상 손익귀속시기차이 및 총액주의에 의한 수입금액조정명세서 작성

10. 2017년 개정 세법상 중소기업 및 중견기업의 범위 검토

11. 성과급의 DC불입시 퇴직소득 인정 및 계산사례

12. 상속세 및 증여세법에 의한 비상장법인주식평가방법

13. 채권?채무 재조정 회계 및 세무처리(VAT법상 대손세액공제포함)

14. 미환류소득에 대한 법인세계산 및 사례별 검토

15. 업무용승용차 관련 손금불산입특례규정에 대한 상세설명

16. 접대비 및 복리후생비 사용내역 미비에 따른 사적사용분 간주 손금불산입?소득처분과 이의 대응책



상기의 내용과 같이 본 저서는 실무자들이 실지 결산 및 세무조정 업무수행시 주요내용에 대한 누락이 없도록 검토할 수 있는 Check List의 역할을 담당할 수 있게 집필된 것이므로 너무 상세한 내용은 가급적 제외하였음을 알려드린다.

본 저서가 저자의 집필의도에 얼마나 접근했는지는 독자 여러분의 판단에 맡기고 부족한 내용에 대한 많은 질책과 격려가 있기 바라며, 내년에는 보다 충실한 내용으로 찾아뵐 것을 약속드린다.



2017년 10월

著 者

ㆍ2017 법인세법ㆍ조세특례제한법ㆍ기타 주요세법 개정내용

ㆍ최신 판결ㆍ결정사례 및 해석



제1부 기업회계와 법인세의 신고ㆍ납부

제1장 기업회계

제2장 법인세의 신고·납부

제3장 중소기업의 범위



제2부 재무상태표편

제1장 재무상태표의 의의

제2장 금융자산

제3장 당좌자산

제4장 재고자산

제5장 투자자산

제6장 유형자산

제7장 무형자산

제8장 기타비유동자산

제9장 유동부채

제10장 금융부채

제11장 비유동부채

제12장 자 본



제3부 손익계산서편

제1장 손익계산서의 일반원칙

제2장 매출액과 매출원가

제3장 판매비와관리비

제4장 영업외손익

제5장 법인세비용



제4부 이익잉여금처분계산서편

I. 의 의

II. 기본구조

III. 이익잉여금처분계산서 구성 항목

이항수 저자 이항수는



[약 력]

· 한국외국어대학교 경영학과 졸업

· 삼일·신한·삼덕회계법인 근무

· 대한상공회의소 세무회계상담역

· 한국공인회계사회 연수원 강사

· 서울지방국세청 과세품질혁신위원회 위원

· 국세청 국세심사위원회 위원



(현) 상장협의회 세무회계 강사

AIFA경영아카데미 대표강사

이나우스사이버교육원 대표강사

한국외국어대학교 글로벌경영대학 겸임교수

국세청 법령해석위원회 위원

이항수세무회계사무소 개업 중



[저 서]

· 알면 돈이 되는 연말정산실무

· 법인결산과 세무조정실무

· 계정과목별 회계와 세무실무

· 회계와 세무에 대한 알기 쉬운 경리실무

· 원천징수실무

· 핵심쏙쏙 인건비&4대보험실무 비법전수

· 사례중심 한국채택국제회계기준실무

· K－IFRS 주요 계정과목별 회계처리 및 세무실무

· 일반기업회계기준 재무회계실무

· IFRS 재무회계실무

· 연결재무제표의 이해와 실무

· 수익인식 및 금융상품 회계처리실무