계정과목 분류 및 경리장부, 계정과목별 지출증빙 분개, 회계원리, 결산, 재무제표, 경영분석

이 책은 중소기업의 회계실무를 담당하고 있는 실무자를 위하여 편집한 도서로 가능한 서술적인 설명은 생략하고, 사례 중심으로 설명을 하였습니다.
이 도서의 중심 내용인 계정과목은 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭을 통일,요약한 것과 지출 또는 수입의 원인에 대한 명칭을 통일하고, 요약한 것으로 각각의 회사마다 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭이 다르거나 지출 또는 수입에 대하여 요약하는 명칭이 다르면 금융기관, 세무서, 신용보증기금, 기타 회사의 이해관계자에게 많은 혼란이 초래되므로 유사한 항목에 대하여 그 명칭을 통일하여 요약한 것을 말합니다.
계정과목은 일반적으로 인정된 회계원칙에 의하여 항목을 분류한 사회적 약속입니다. 따라서 계정과목은 법적근거를 가지거나 강제성을 가지는 것이 아니므로 회사의 사정이나 그 중요도에 따라 계정을 통합하거나 보다 세분화하기 위하여 특정한 명칭이 없는 경우 계정과목을 새로 설정하여 처리할 수 있는 것임에도 경리 및 회계실무를 담당하시는 많은 분들이 계정과목 분류에 스트레스를 받고 있으며, 많이 어려워하고 있습니다. 따라서 회계 및 세무상담을 하다 보면, 질의가 많은 부분 중의 하나입니다.
이러한 점을 감안하여 본 서에서는 계정과목분류표 및 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 계정과목에 대한 구체적인 내용 및 계정과목별 회계처리를 제시하여 실무에 도움이 될 수 있도록 편집을 하였습니다.
그리고 실무에서 회계 및 세무처리를 함에 가장 상담 사례가 많고, 어려운 부분인 국고보조금, 수출 및 수입실무, 퇴직연금, 외화환산손익, 리스 등의 회계처리는 '주요 실무 사례' 편에서 자세히 설명하여 두었습니다.
또한 회계기말에 결산정리를 함에 있어 겪게 되는 여러 가지 문제들을 쉽게 접근할 수 있도록 결산 항목별로 구체적인 예시를 들고, 결산체크리스트를 수록하여 업무에 도움이 되도록 하였습니다.
본 서를 통하여 기업의 회계처리업무에 관한 모든 궁금 점을 해결할 수는 없습니다만, 많은 부분은 도움이 될 것으로 믿으며, 중소기업의 회계업무를 담당하시는 분들에게 본 서가 유익한 도서가 되기를 바랍니다.

제1부 회계기초 및 장부정리
복식부기 기장을 위한 분개 방식 및 분개를 위한 계정과목, 복식부기에 의한 장부의 작성과정 및 작성방법 등을 수록하였습니다.

제2부 계정과목
복식부기 기장을 위해서는 반드시 계정과목의 분류에 대한 내용을 알아야 하므로 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 계정과목에 대하여 구체적인 예시 및 분개사례를 들어 설명하였고, 특히 비용과 관련하여 갖추어 두어야 하는 증빙에 대하여 자세히 수록하여 두었습니다. 그리고 실무적으로 분개처리가 다소 까다로운 국고보조금, 수출 및 수입과 관련한 실무 및 분개, 외화평가 및 외화 장부가액의 처리 방법, 퇴직연금과 관련한 내용 등을 '주요 실무 사례' 편에 별도로 수록하여 업무에 도움이 되도록 하였습니다. 뿐만 아니라 계정과목과 관련하여 세무상 유의할 내용들을 계정과목별로 설명하여 두었습니다.

제3부 결산정리 및 재무제표
기업이 거래에 대하여 분개처리를 하는 목적은 궁극적으로 재무제표를 작성하기 위한 것입니다. 따라서 기중 분개처리 이후 회계기말에 결산정리를 통하여 각종 자산 및 부채를 평가하여 정확한 손익을 계산하여야 하므로 이에 대한 내용을 자세히 설명하였고, 재무제표 작성을 위한 손익 계정의 대체내용을 수록하여 기업에서 발생한 이익이 어떤 과정을 거쳐 미처분이익잉여금으로 대체되는 지에 대하여 설명하여 두었습니다.

chapter Ⅰ 회계원리 및 장부정리

제1장 사업자의 장부기장, 복식부기·간편장부

[1] 사업자의 장부기장
[2] 간편장부
[3] 일일거래내역서

제2장 회계기초

[1] 복식부기
[2] 거래
[3] 거래 기록과 부가가치세 구분 기재
[4] 회계연도 및 외부감사대상법인, 기업회계기준
외부감사 대상법인
기업회계기준 [한국회계기준원]

제3장 계정과목 기초

[1] 계정과목 이해

[2] 혼동하기 쉬운 계정과목
외상매출금(자산)과 미수금(자산)
외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)
선급금(자산), 선급비용(자산)
잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)
원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)
자산의 취득과 관련한 비용

[3] 계정과목 분류표
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본, 인출금
매출, 매출원가, 제조비용
판매비와관리비
영업외수익
영업외비용
법인세비용

제4장 전표 및 제장부 작성

[1] 전표
입금전표
출금전표
대체전표
입금전표 및 출금전표 작성방법, 대체전표 작성방법
세금계산서 및 거래명세서 보관 방법

[2] 장부 작성 과정
거래 발생, 분개
총계정원장 전기
보조부 기록, 지출결의서 작성방법

제5장 보조장부 작성

[1] 현금출납장 및 현금출납장 작성 사례
[2] 매출장 및 매출처원장
[3] 매입장 및 매입처원장,
[4] 재고자산수불부
[5] 받을어음기입장 및 받을어음기입장 작성 사례
[6] 지급어음기입장 및 지급어음기입장 작성 사례

제6장 일계표 및 시산표

[1] 일계표 작성 사례 및 작성 방법
[2] 시산표 및 시산표 오류수정, 합계잔액시산표 작성 사례
[3] 합계잔액시산표 작성 사례
[4] 장부
매출거래와 관련하여 기록하는 장부
매입거래와 관련하여 기록하는 장부
기타 각종 거래와 관련하여 기록하는 장부

chapter Ⅱ 계정과목

제1장 자산 계정과목

[1] 유동자산(당좌자산)
현금및현금성자산
당좌예금
단기투자자산
매출채권(외상매출금, 받을어음)
- 어음할인 회계처리
유가증권
- 유가증권 평가 및 세무상 유의사항
- 국채 또는 공채매입 및 처분 회계처리
단기대여금
가지급금
- 착오로 거래처에 잘못 송금한 경우
- 임직원 단기대여금 및 가지급금의 세무상 유의사항
종업원대여금 (주임종단기채권)
- 종업원에 대한 주택자금대출
전도금
미수금
- 부가가치세 환급금 발생시 회계처리
- 건강보험료 연말정산 환급금 발생시 회계처리
선급금
부가세대급금
선납세금

[2] 유동자산(재고자산)
재고자산 개요
- 재고자산 종류
- 재고자산평가방법을 신고하지 않은 경우 재고자산평가
상품
매입환출, 매입에누리, 매입할인
제품
반제품
원재료
재공품

[3] 비유동자산(투자자산)
장기금융상품
장기투자증권
장기대여금

[4] 비유동자산(유형자산)
토지
- 토지 취득과 관련한 법무사수수료 및 매입세액 처리
- 토지 취득에 대한 증빙서류
건물
- 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산
- 건물 철거 및 철기비용 세무회계
구축물
- 건물과 구축물 구분
- 시설장치, 인테리어 설치비용
기계장치
차량운반구
- 차량의 취득과 관련한 매입세액 처리
- 차량 매각시 회계처리
건설중인자산
비품
기타의 유형자산

[5] 비유동자산(무형자산)
무형자산 개요
- 무형자산 감가상각
영업권
- 영업권 양도 및 세무신고
산업재산권
- 특허권 및 특허권 양도 세무신고
- 실용신안권
- 의장권, 상표권
개발비
- 무형자산인 개발비와 당기비용인 경상연구개발비 구분
기타의 무형자산

[6] 비유동자산(기타비유동자산)
장기성매출채권
보증금
부도어음

제2장 부채 계정과목

[1] 유동부채
매입채무
- 외상채무의 명칭 구분 (외상매입금, 미지급금, 미지급비용)
단기차입금
- 당좌차월
- 개인사채 차입 및 이자 지급 원천징수
- 마이너스 통장 회계처리
미지급금
- 미지급금, 미지급비용, 외상매입금 구분
선수금
- 재화 공급(인도)전 선수금 수취 및 세금계산서 발행
예수금
미지급비용
부가세예수금
가수금

[2] 비유동부채
사채(社債)
장기차입금
- 단기차입금 및 장기차입금 구분
퇴직급여충당부채
퇴직연금충당부채

제3장 자본 계정과목

[1] 자본금
자본금 및 자본금 납입
자본금 증자
- 주식등변동상황명세서 제출 및 자본금 변동분 재무제표 반영
- 유상증자
- 액면발행
- 할증발행
- 무상증자
- 무상증자시 배당소득 원천징수 및 원천징수시기
- 자본금 증자의 장부 기장 확인

[2] 자본잉여금
주식발행초과금
감자차익
자기주식처분이익

[3] 자본조정
자본변동표
주식할인발행차금
배당건설이자
자기주식
미교부주식배당금

[4] 기타포괄손익누계액
매도가능증권평가손익
해외사업환산대(또는 해외사업환산차)

[5] 이익잉여금
이익잉여금 개요
- 이익준비금
이익의 자본화 과정 및 배당 실무
- 전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금
- 결산배당 및 중간배당
- 이익잉여금 처분
- 회계기말에 이익처분에 대한 결의를 하지 않는 경우의 이익처분
배당과 관련한 세무실무
- 배당소득세 원천징수
- 이익잉여금의 자본금 전입(무상증자)과 세무 문제
- 배당권리 포기
- 배당소득 원천징수영수증 교부 및 제출
중간배당
- 결산배당 및 중간배당 요약

제4장 수익 계정과목

[1] 매출
매출
- 매출에서 차감하여야 하는 것
- 부가가치세법의 매출 과세표준

[2] 영업외수익
이자수익
- 예금이자에 대한 이자소득세 징수 및 납부
- 회계기말 미수이자 처리
배당금수익
- 배당금수익 세무상 유의할 사항
수입임대료
외환차익
외화환산이익
유가증권처분이익
유가증권평가이익
투자자산처분이익
- 유형자산 처분연도 감가상각비 계상 여부
유형자산처분이익
관세환급금
판매장려금수익
국고보조금수익
- 국고보조금
- 자산의 취득과 관련하여 받은 국고보조금 처리
- 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리
상각채권추심이익
전기오류수정이익
법인세환급액
잡이익
보험차익
채무면제이익
자산수증이익

제5장 비용 계정과목

[1] 매출원가

[2] 판매비와관리비
급료 및 임금
- 사업주가 근로소득세 및 4대보험 종업원부담금을 부담하는 경우 급여 처리
- 급료 지급과 관련한 계정과목
- 급료지급과 근로소득세, 4대보험 징수 및 납부 회계처리
- 고용보험료 개산보험료 일시 납부 및 정산 (건설업종) 회계처리
퇴직금(퇴직급여)
잡급
- 급여, 임금, 잡급 구분
- 일용근로자 세무실무
- 일용근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류
- 일용근로자의 '근로내용확인신고서' 제출
- 일용근로자 노무 및 4대보험 실무
복리후생비
- 종업원 복리후생적 지출 중 과세대상 급여로 처리하는 것
- 금전으로 지급하는 식대 보조금
- 종업원 선물대금 계정과목과 세무처리 및 지출증빙
- 경조사비 계정과목과 지출증빙
- 작업복 등의 계정과목과 지출증빙
여비교통비
- 여비교통비 지출증빙서류
- 시내출장비, 시외출장비, 해외 여비교통비 지출증빙
- 해외출장비 지급시 외화 환전 및 잔여 외화 반환 회계처리
접대비
- 접대비 지출증빙서류
- 거래처 경조사비 지출증빙
- 접대비의 세무상 유의할 사항
- 접대비 한도초과액의 손금불산입
통신비
- 정액으로 지급하는 통신비 세무처리
수도광열비
전력비
- 임차한 건물의 전력비 지출증빙
- 임차인이 실제 부담한 임대인명의 전기요금청구서와 지출증빙
세금과공과금
- 손금으로 인정되는 세금과 손금으로 인정되지 않는 세금
감가상각비
지급임차료
- 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우 증빙수취방법
경상연구개발비
수선비
- 수익적 지출(수선비 계정으로 처리)
- 자본적 지출
보험료
- 차량보험료 납부 및 선급보험료 계상
- 저축성 보험료 및 보장성 보험료 납부 회계처리
차량유지비
- 차량유지비 계정과목 분류
- 직원 소유 차량을 업무에 사용하고 유지비를 지급한 경우 경비 인정 여부
- 비과세되는 차량유지비
운반비
교육훈련비
- 교육훈련비 지출증빙서류
- 외부강사료 지급
도서인쇄비
회의비
포장비
사무용품비
소모품비, 소모품과 소모품비 구분
지급수수료
보관료
광고선전비
- 광고선전비, 접대비, 기부금 구분
- 홈페이지 제작비용 계정과목
판매촉진비
대손상각비
견본비
외주가공비 및 외주비
하자보수비
잡비

[3] 영업외비용
이자비용
외환차손
외화환산손실
기부금
유가증권처분손실
투자자산처분손실
유형자산처분손실
유형자산감액손실
전기오류수정손실
잡손실
재해손실

[4] 법인세비용
법인세비용
법인세등추납액

chapter Ⅲ 결산. 재무제표. 지출증빙

제1장 결산

[1] 결산

[2] 결산과정은 왜 필요한가?

[3] 결산정리과정
결산 예비절차
- 합계잔액시산표 작성
- 보조장부와 대조
- 재고조사 실시
- 결산정리 분개
- 정산표 작성
결산 본 절차
- 수정후 합계잔액시산표 작성
- 장부마감과 이월
결산보고서 작성
- 재무상태표 작성
- 손익계산서 작성
- 이익잉여금처분계산서 작성

제2장 결산정리사항

[1] 상품매출원가 계산(도, 소매업)

[2] 제품제조원가 및 매출원가 계산
종합원가계산에 의한 제품제조원가 및 매출원가 계산
- 원재료비 계산
- 재공품 계산
- 기말재공품가액 계산
- 기말재고제품 계산
개별원가계산에 의한 제조원가 및 매출원가 계산

[3] 감가상각비 계상
감가상각비 개요
감가상각비 계산 특징
감가상각 대상자산
감가상각 방법
감가상각비 계산요소 및 계산 사례

[4] 퇴직급여충당부채 설정
퇴직금의 손금산입 및 세무조정
퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액

[5] 퇴직연금 손금산입
퇴직연금 개요 및 종류
- 확정기여형퇴직연금제도(DC)
- 확정급여형 퇴직연금제도(DB)
퇴직연금 손금산입
- 확정기여형퇴직연금(DC)의 손금산입
- 확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입

[6] 대손충당금
대손충당금 설정
대손충당금 설정 대상 채권 및 설정 금액
대손충당금 계상 및 상계, 환입
대손충당금 회계처리 사례

[7] 기타 결산정리 사항
현금과부족 정리
선급비용 계상
미지급비용 계상
재고자산감모손실 계상
재고자산평가손실
미수수익 계상
선수수익 계상 (수익의 이연)
유가증권 평가
장기차입금의 유동성장기부채 대체
가지급금 및 가수금 정리
법인세비용 계상
당기순이익의 미처분이익잉여금 대체

[8] 결산체크리스트

제3장 재무제표

[1] 재무제표
[2] 재무제표의 유용성
[3] 재무제표 종류

제4장 경영분석

[1] 유동성 분석
유동비율
당좌비율

[2] 안정성 분석
부채비율
자기자본비율, 고정비율

[3] 수익성 분석
매출액 영업이익율
총자본 영업이익율, 매출액 총이익율

[4] 경영분석의 의의
경영분석을 소홀히 한 경우 발생할 수 있는 문제들

제5장 지출증빙 및 정규영수증

[1] 정규영수증
[2] 정규영수증 수취대상 및 수취대상이 아닌 경우
[3] 정규영수증 미수취에 대한 가산세 등
[4] 영수증 관리 및 보관

이진규 (1) 저자는 국세청 세무조사관으로 10여년간 근무하였으며, 현재 세무 및 회계전문 상담사이트인 '이지분개' 총괄 상담관으로서 10여 년간 7만 건 이상의 세무 및 경리, 인사, 노무 관련 상담을 바탕으로 경영정보사의 도서를 출간하고 있습니다.
(2) 저자는 현재 '삼일아이닷컴'의 재경실무 컨설턴트로서 세무실무 관련 분야의 상담을 하고 있습니다.

◆ 저서
▶ 세무회계실무총서(삼일인포마인 발간)
▶ 노동법 및 퇴직금 실무
▶ 경리 및 세무실무
▶ 법인세 실무
▶ 세법실무 및 지출증빙
▶ 세금개요
▶ 사례별 회계처리실무