상속세 자발적 선납 분리과세 제도
조세정책의 새로운 패러다임
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왜 높은 상속세율은 더 많은 세수로 이어지지 않는가?
한 기업인의 질문에서 시작된 대한민국 조세정책의 새로운 해법!
-국내 침구업계 1위 알레르망 김종운 대표가 "왜 세계 최고 수준의 상속세율에도 국가는 충분한 세수를 확보하지 못하는가"라는 질문을 품고 10년간 연구와 고민 끝에 제안한 새로운 조세 모델
-서울시립대학교 세무학과 김우철 교수(한국재정학회 회장)와 함께 국내외 상속세 제도와 기업 승계 사례를 분석하고, 실제 제도 도입을 가정한 정량적 시뮬레이션까지 수행한 정책 연구의 결과물
-"상속세를 낮출 것인가"가 아니라 "어떻게 하면 국가가 더 많은 세수를 확보할 것인가"라는 새로운 관점에서 제시하는 대한민국 최초의 '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'
-세금을 피하는 것보다 미리 내는 것이 더 유리하도록 국가와 납세자의 이해관계를 일치시키는 유인합치적 조세 패러다임을 제안하는 책
-부자 감세와 증세 논쟁을 넘어 국가 재정, 기업 승계, 자본시장 활성화를 함께 고려한 새로운 상속세 개혁 모델을 제시하는 정책서
유인합치적 상속세란!
국가와 납세자의 이해관계를 일치시켜, 세금을 피하는 것보다 자발적으로 납부하는 것이 더 유리하도록 설계한 새로운 상속세 제도이다.
기존 상속세 제도가 높은 세율로 인해 절세와 조세회피의 유인을 만들어 왔다면, 이 제도는 국가 · 기업 · 국민 모두가 이익을 얻는 구조를 통해 자발적 참여를 유도한다.
인간의 본성을 억누르는 조세가 아니라 인간의 본성을 활용하는 조세, 이것이 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』가 제안하는 새로운 패러다임이다.
알레르망 김종운 대표, 10년 연구 끝에 새로운 상속세 해법 제안
『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』 출간
ㆍ 김우철 서울시립대 교수 연구팀과 공동 연구
ㆍ 20년 장기 시뮬레이션…현행 대비 최대 4.16배 세수 확대 가능성 제시
ㆍ "세율을 바꾸는 것이 아니라 유인을 바꾸는 새로운 조세 패러다임"
국내 침구업계 1위 알레르망의 김종운 대표가 약 10년간 연구해 온 새로운 상속세 개혁 모델을 담은 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』(김종운, 김우철 지음/시그니처 펴냄)가 출간되어 화제가 되고 있다.
이 책은 "왜 세계 최고 수준의 상속세율을 유지하고 있는데도 국가는 충분한 세수를 확보하지 못하는가"라는 질문에서 출발했다.
김 대표는 "대한민국이 다시는 외환위기와 같은 국가적 재정위기를 겪지 않으려면 결국 안정적인 세수 기반이 필요하다"는 문제의식에서 연구를 시작했다. 고령화와 저성장, 국가채무 증가가 지속되는 상황에서 현재의 조세 구조만으로는 미래 세대의 부담을 줄이기 어렵다고 보고, 국가 세수를 확대할 수 있는 새로운 상속세 제도를 약 10년간 연구해 왔다. 이후 이를 정책 수준으로 구체화하기 위해 서울시립대학교 세무학과 김우철 교수(한국재정학회 회장)에게 연구용역을 의뢰했고, 실제 제도 도입을 전제로 제도 설계와 세수 효과, 기업 승계 안정성, 자본시장 영향 등을 종합적으로 분석했다.
이번 연구는 단순한 아이디어 제안에 그치지 않고 한국을 비롯해 미국, 독일, 일본 등의 상속세 및 기업 승계 제도를 비교 분석했으며, 세수 효과, 기업 승계 안정성, 자본시장 영향 등을 종합적으로 검토했다는 점에서 의미가 크다.
특히 실제 제도 시행을 가정한 20년 장기 시뮬레이션까지 수행했다는 점에서 기존 상속세 개편 논의와 차별성을 갖는다.
연구 결과 현행 제도의 20년 누계 예상 세수는 137.5조 원인 반면, ㆍ 기본 시나리오 532.3조 원(3.87배) ㆍ 확장 시나리오 571.6조 원(4.16배) ㆍ 가장 보수적인 비관 시나리오에서도 423.2조 원(3.08배) 수준의 세수 확보 가능성을 제시했다.
이 책에서 제안하는 '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'는 기업이 성장하는 과정에서 미래 상속세의 일부를 법인 단계에서 자발적으로 미리 납부하도록 선택권을 부여하고, 그 대가로 상속 시에는 예측 가능한 저율 분리과세를 적용하는 새로운 조세 모델이다.
핵심은 상속세를 줄이는 것이 아니다. 과세 시점과 납부 주체, 과세 방식을 재설계하여 조세회피보다 성실 납세가 더 유리하도록 유인을 바꾸자는 것이다.
또한 기업은 현행 제도를 유지할 수도 있고 새로운 제도를 선택할 수도 있도록 설계해 강제가 아닌 선택형 제도로 구성했으며, 주주총회 특별결의, 소액주주 보호장치, 신뢰보호 원칙 등을 통해 기업지배구조와 조세 형평성 문제도 함께 검토했다.
김종운 대표는 "지금까지의 상속세 논쟁은 세율을 높일 것인가 낮출 것인가에 머물러 있었다. 그러나 진짜 질문은 어떻게 하면 국가가 더 많은 세수를 확보할 수 있는가이다."라며 "세금을 더 걷기 위해 세율을 바꾸는 것이 아니라, 세금을 피하는 것보다 미리 내는 것이 더 유리하도록 국가와 납세자의 이해관계를 일치시키는 새로운 조세 패러다임을 제안하고자 했다."고 말했다.
공동 연구자인 김우철 교수는 "이번 연구는 새로운 조세 설계 가능성을 검토한 정책 연구"이라며 "높게 걷으려다 놓치는 상속세를 미리 넓게 걷는 선택형 과세로 전환하자는 것이 핵심"이라고 설명했다.
그동안 높은 명목세율 유지로 재분배 강화를 외치는 강화론자들이나 세부담 인하로 효율성과 승계 안정을 제고하자는 완화론자들은 상속세율로 대립했다. 하지만 양측 모두 기존 회피 구조와 사후 일시과세의 한계를 충분히 해소하기에는 부족했다.
따라서 사후 단속만 강화하는 대신 미래 세부담을 사전에 확정하여 회피의 기대수익을 낮추는 유인설계로 전환하자는 것이 자발적 선납 분리과세 제도의 핵심이다. 이는 세율의 대립에서 벗어나 과세 시점과 납부 주체, 과세 방식의 구조를 전환하는 새 프레임으로써, 일방적 감세가 아니라 정부와 납세자 사이의 상호조건부 조세 계약을 말한다.
이로써 참여기업과 주주는 미래 세부담의 예측 가능성, 승계 시 유동성 부담 완화, 복잡한 사전 조세계획 유인 저하의 효과를 얻고, 정부와 국민은 가입 첫해부터 조기 세수 확보, 승계 이전부터 유입 가능한 과세 경로 확대, 과세표준 양성화 가능성을 얻게 된다.
새로운 상속세 제도는 기존 상속세가 초래한 기업가정신의 약화와 투자·혁신의 위축, 코리아 디스카운트 심화, 주식시장 저평가의 악순환을 기업가정신 회복과 투자 확대, 코리아 디스카운트 완화, 자본시장 활성화의 선순환으로 전환하는 것을 목표로 한다.
한 기업인의 질문에서 시작된 대한민국 조세정책의 새로운 해법!
-국내 침구업계 1위 알레르망 김종운 대표가 "왜 세계 최고 수준의 상속세율에도 국가는 충분한 세수를 확보하지 못하는가"라는 질문을 품고 10년간 연구와 고민 끝에 제안한 새로운 조세 모델
-서울시립대학교 세무학과 김우철 교수(한국재정학회 회장)와 함께 국내외 상속세 제도와 기업 승계 사례를 분석하고, 실제 제도 도입을 가정한 정량적 시뮬레이션까지 수행한 정책 연구의 결과물
-"상속세를 낮출 것인가"가 아니라 "어떻게 하면 국가가 더 많은 세수를 확보할 것인가"라는 새로운 관점에서 제시하는 대한민국 최초의 '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'
-세금을 피하는 것보다 미리 내는 것이 더 유리하도록 국가와 납세자의 이해관계를 일치시키는 유인합치적 조세 패러다임을 제안하는 책
-부자 감세와 증세 논쟁을 넘어 국가 재정, 기업 승계, 자본시장 활성화를 함께 고려한 새로운 상속세 개혁 모델을 제시하는 정책서
유인합치적 상속세란!
국가와 납세자의 이해관계를 일치시켜, 세금을 피하는 것보다 자발적으로 납부하는 것이 더 유리하도록 설계한 새로운 상속세 제도이다.
기존 상속세 제도가 높은 세율로 인해 절세와 조세회피의 유인을 만들어 왔다면, 이 제도는 국가 · 기업 · 국민 모두가 이익을 얻는 구조를 통해 자발적 참여를 유도한다.
인간의 본성을 억누르는 조세가 아니라 인간의 본성을 활용하는 조세, 이것이 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』가 제안하는 새로운 패러다임이다.
알레르망 김종운 대표, 10년 연구 끝에 새로운 상속세 해법 제안
『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』 출간
ㆍ 김우철 서울시립대 교수 연구팀과 공동 연구
ㆍ 20년 장기 시뮬레이션…현행 대비 최대 4.16배 세수 확대 가능성 제시
ㆍ "세율을 바꾸는 것이 아니라 유인을 바꾸는 새로운 조세 패러다임"
국내 침구업계 1위 알레르망의 김종운 대표가 약 10년간 연구해 온 새로운 상속세 개혁 모델을 담은 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』(김종운, 김우철 지음/시그니처 펴냄)가 출간되어 화제가 되고 있다.
이 책은 "왜 세계 최고 수준의 상속세율을 유지하고 있는데도 국가는 충분한 세수를 확보하지 못하는가"라는 질문에서 출발했다.
김 대표는 "대한민국이 다시는 외환위기와 같은 국가적 재정위기를 겪지 않으려면 결국 안정적인 세수 기반이 필요하다"는 문제의식에서 연구를 시작했다. 고령화와 저성장, 국가채무 증가가 지속되는 상황에서 현재의 조세 구조만으로는 미래 세대의 부담을 줄이기 어렵다고 보고, 국가 세수를 확대할 수 있는 새로운 상속세 제도를 약 10년간 연구해 왔다. 이후 이를 정책 수준으로 구체화하기 위해 서울시립대학교 세무학과 김우철 교수(한국재정학회 회장)에게 연구용역을 의뢰했고, 실제 제도 도입을 전제로 제도 설계와 세수 효과, 기업 승계 안정성, 자본시장 영향 등을 종합적으로 분석했다.
이번 연구는 단순한 아이디어 제안에 그치지 않고 한국을 비롯해 미국, 독일, 일본 등의 상속세 및 기업 승계 제도를 비교 분석했으며, 세수 효과, 기업 승계 안정성, 자본시장 영향 등을 종합적으로 검토했다는 점에서 의미가 크다.
특히 실제 제도 시행을 가정한 20년 장기 시뮬레이션까지 수행했다는 점에서 기존 상속세 개편 논의와 차별성을 갖는다.
연구 결과 현행 제도의 20년 누계 예상 세수는 137.5조 원인 반면, ㆍ 기본 시나리오 532.3조 원(3.87배) ㆍ 확장 시나리오 571.6조 원(4.16배) ㆍ 가장 보수적인 비관 시나리오에서도 423.2조 원(3.08배) 수준의 세수 확보 가능성을 제시했다.
이 책에서 제안하는 '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'는 기업이 성장하는 과정에서 미래 상속세의 일부를 법인 단계에서 자발적으로 미리 납부하도록 선택권을 부여하고, 그 대가로 상속 시에는 예측 가능한 저율 분리과세를 적용하는 새로운 조세 모델이다.
핵심은 상속세를 줄이는 것이 아니다. 과세 시점과 납부 주체, 과세 방식을 재설계하여 조세회피보다 성실 납세가 더 유리하도록 유인을 바꾸자는 것이다.
또한 기업은 현행 제도를 유지할 수도 있고 새로운 제도를 선택할 수도 있도록 설계해 강제가 아닌 선택형 제도로 구성했으며, 주주총회 특별결의, 소액주주 보호장치, 신뢰보호 원칙 등을 통해 기업지배구조와 조세 형평성 문제도 함께 검토했다.
김종운 대표는 "지금까지의 상속세 논쟁은 세율을 높일 것인가 낮출 것인가에 머물러 있었다. 그러나 진짜 질문은 어떻게 하면 국가가 더 많은 세수를 확보할 수 있는가이다."라며 "세금을 더 걷기 위해 세율을 바꾸는 것이 아니라, 세금을 피하는 것보다 미리 내는 것이 더 유리하도록 국가와 납세자의 이해관계를 일치시키는 새로운 조세 패러다임을 제안하고자 했다."고 말했다.
공동 연구자인 김우철 교수는 "이번 연구는 새로운 조세 설계 가능성을 검토한 정책 연구"이라며 "높게 걷으려다 놓치는 상속세를 미리 넓게 걷는 선택형 과세로 전환하자는 것이 핵심"이라고 설명했다.
그동안 높은 명목세율 유지로 재분배 강화를 외치는 강화론자들이나 세부담 인하로 효율성과 승계 안정을 제고하자는 완화론자들은 상속세율로 대립했다. 하지만 양측 모두 기존 회피 구조와 사후 일시과세의 한계를 충분히 해소하기에는 부족했다.
따라서 사후 단속만 강화하는 대신 미래 세부담을 사전에 확정하여 회피의 기대수익을 낮추는 유인설계로 전환하자는 것이 자발적 선납 분리과세 제도의 핵심이다. 이는 세율의 대립에서 벗어나 과세 시점과 납부 주체, 과세 방식의 구조를 전환하는 새 프레임으로써, 일방적 감세가 아니라 정부와 납세자 사이의 상호조건부 조세 계약을 말한다.
이로써 참여기업과 주주는 미래 세부담의 예측 가능성, 승계 시 유동성 부담 완화, 복잡한 사전 조세계획 유인 저하의 효과를 얻고, 정부와 국민은 가입 첫해부터 조기 세수 확보, 승계 이전부터 유입 가능한 과세 경로 확대, 과세표준 양성화 가능성을 얻게 된다.
새로운 상속세 제도는 기존 상속세가 초래한 기업가정신의 약화와 투자·혁신의 위축, 코리아 디스카운트 심화, 주식시장 저평가의 악순환을 기업가정신 회복과 투자 확대, 코리아 디스카운트 완화, 자본시장 활성화의 선순환으로 전환하는 것을 목표로 한다.
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▶ Q&A
Q1. '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'란 무엇인가?
A. 상속세를 폐지하거나 단순히 세율을 낮추는 제도가 아니다.
기업이 성장하는 과정에서 미래에 발생할 상속세의 일부를 자발적으로 미리 납부하고, 상속이 발생하면 사전에 정해진 방식으로 분리과세를 적용 받는 새로운 조세 모델이다. 참여는 기업이 자율적으로 선택하며, 참여하지 않을 경우에는 현행 상속세 제도가 그대로 적용된다.
Q2. 왜 이런 제도가 필요하다고 보았는가?
A. 연구진은 현행 상속세의 가장 큰 문제가 세율보다 '사후 일시과세 구조'에 있다고 판단했다. 현재는 상속이 발생한 이후 한 번에 과세되기 때문에 장기간의 조세회피 유인이 발생하고, 기업 승계 과정에서 대규모 유동성 부담과 경영 불확실성이 발생한다. 따라서 세율을 조정하는 것이 아니라 과세 시점과 납부 구조 자체를 개선할 필요가 있다고 보았다.
Q3. 기존 상속세 개편 논의와 무엇이 다른가?
A. 기존 논의는 대부분 '세율을 높일 것인가, 낮출 것인가'에 집중돼 있었다.
이번 연구는 세율이 아니라 구조를 바꾸는 데 초점을 맞춘다. 즉, 세금을 피하는 것보다 미리 납부하는 것이 더 유리한 구조를 만들어 자발적인 참여를 유도하고, 국가와 기업이 함께 이익을 얻는 새로운 조세 시스템을 제안한다.
Q4. 왜 기업이 자발적으로 참여하겠는가?
A. 기업은 미래 상속세 부담을 미리 확정할 수 있고, 기업 승계 과정에서 발생할 수 있는 경영권 불안, 유동성 부담, 장기적인 조세계획의 불확실성을 줄일 수 있다. 즉 미래의 승계 리스크를 사전에 관리할 수 있다는 점이 기업의 참여 동기가 된다.
Q5. 정부는 어떤 효과를 기대할 수 있는가?
A. 정부는 상속 이전부터 안정적으로 세수를 확보할 수 있고, 조세회피를 줄여 과세 기반을 확대할 수 있다. 또한 신고·평가·소송 등에 소요되는 행정비용과 사회적 비용을 줄이는 효과도 기대할 수 있다. 연구에서는 이러한 구조를 바탕으로 현행 제도보다 장기적으로 더 많은 세수를 확보할 가능성을 제시하고 있다.
Q6. 이번 연구가 가장 강조하는 핵심 메시지는 무엇인가?
A. 이번 연구는 상속세 개혁의 핵심이 '세율'이 아니라 '과세 구조'라고 본다.
세금을 더 많이 걷기 위해 세율을 올리는 것도, 기업 부담을 줄이기 위해 세율을 내리는 것도 아니라, 세금을 미리 납부하는 것이 더 유리한 구조를 설계함으로써 국가 재정과 기업 승계를 함께 개선할 수 있다는 새로운 접근을 제안한다. 연구진은 반드시 유지되어야 할 구조를 다음 네 가지로 제시한다.
① 생전에 자발적으로 참여한다.
② 미래 상속세를 사전에 선납한다.
③ 상속 시 사전에 확정된 분리과세를 적용한다.
④ 선납과 분리과세를 결합해 조세회피의 기대수익을 낮춘다.
세율, 분납기간, 선납 비율 등은 정책적 논의를 통해 조정할 수 있지만, 이 네 가지 구조가 유지될 때 제도의 정책 효과가 실현될 수 있다고 연구진은 설명한다.
▶ FACT CHECK 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』에 대한 오해와 진실
Q1. 결국 부자 감세 아닌가?
A. 아니다. 이 제도는 상속세율을 일괄적으로 낮추는 감세안이 아니다. 참여하지 않는 기업과 개인은 현행 상속세 제도가 그대로 적용된다. 참여를 선택한 경우에만 미래 상속세를 미리 납부하고, 그 대가로 사전에 확정된 분리과세를 적용 받는 선택형 제도이다. 핵심은 세율 인하가 아니라 조세회피를 줄이는 유인 설계에 있다.
Q2. 결국 기업이 대주주의 상속세를 대신 내주는 것 아닌가?
A. 그렇게 보기 어렵다. 회사가 단순히 특정 개인의 세금을 대신 납부하는 것이 아니라, 기업 승계 과정에서 발생할 미래의 조세 부담과 경영 리스크를 사전에 관리하기 위해 법률에 근거하여 선택하는 제도이다. 회사는 미래 세 부담의 불확실성을 제거하고 안정적인 승계 기반을 확보하며, 국가는 상속 이전부터 세수를 확보하게 된다. 즉 일방적인 이전이 아니라 상호조건부 조세계약의 성격을 가진다.
Q3. 그렇다면 회사 돈을 쓰는 것은 배임이나 횡령 아닌가?
A. 이번 연구는 이러한 법적 쟁점을 충분히 고려하여 제도를 설계했다. 제도 참여는 주주총회 특별결의를 전제로 하며, 선납금의 법적 성격과 회계 처리, 이사의 경영판단원칙 적용, 소액주주 보호장치 등을 입법 단계에서 명확히 규정하도록 제안하고 있다.
또한 회사는 미래 승계 리스크 감소와 경영 안정성 확보라는 경제적 편익을 얻는 구조를 전제로 하고 있어, 단순히 특정 주주에게 회사 재산을 이전하는 행위와는 성격이 다르다.
Q4. 왜 회사에 이익이 되는가?
A. 현행 제도에서는 상속이 발생하면 대규모 세금 마련을 위해 지분 매각, 차입 확대, 투자 축소 등이 발생할 가능성이 있다. 반면 선납 제도에서는 미래 세 부담이 미리 확정되므로 이러한 불확실성이 크게 감소한다. 기업 입장에서는 ㆍ 경영권 안정 ㆍ 승계 리스크 감소 ㆍ 미래 세 부담 예측 가능 ㆍ 유동성 부담 완화라는 경제적 편익을 얻을 수 있다.
Q5. 왜 세수가 늘어난다고 보는가?
A. 새로운 세금을 만드는 것이 아니다. 현행 제도는 상속이 발생해야 세금이 발생하지만, 제안된 제도는 기업이 성장하는 과정에서 미래 상속세를 미리 납부한다. 즉 사후 과세-〉사전과세로 과세 시점을 전환함으로써 국가는 상속 이전부터 세수를 확보하게 된다. 과세 경로가 확대되는 것이 핵심이다.
Q6. 결국 세율을 낮추는 것 아닌가?
A. 연구의 핵심은 세율이 아니라 과세 구조이다. 기존 논의는 "세율을 얼마나 높일 것인가" 또는 "얼마나 낮출 것인가"에 집중했다. 이번 연구는 "어떻게 하면 스스로 세금을 미리 내도록 만들 것인가"에 초점을 맞춘다.
Q7. 소액주주에게 불리한 제도 아닌가?
A. 이번 제도는 기업가치를 희생해 대주주에게 이익을 주는 구조가 아니라, 기업 승계 과정에서 발생하는 불확실성을 줄여 기업가치를 안정적으로 유지하는 것을 목표로 한다.
승계 과정에서 발생할 수 있는 지분 매각, 투자 축소, 경영권 분쟁 등의 위험이 감소하면 기업의 장기적인 가치 제고에 도움이 될 수 있으며, 이러한 효과는 모든 주주에게 공유될 수 있다.
Q8. 왜 지금까지 이런 제도가 없었는가?
A. 기존 상속세 논의는 대부분 세율과 공제 수준을 조정하는 방식에 머물러 있었다.
이번 연구는 과세 시점과 납부 구조 자체를 바꾸는 새로운 접근으로, 세율 논쟁을 넘어 국가 재정과 기업 승계, 자본시장 안정성을 함께 고려한 새로운 조세 설계 모델을 제시한다.
Q1. '상속세 자발적 선납 분리과세 제도'란 무엇인가?
A. 상속세를 폐지하거나 단순히 세율을 낮추는 제도가 아니다.
기업이 성장하는 과정에서 미래에 발생할 상속세의 일부를 자발적으로 미리 납부하고, 상속이 발생하면 사전에 정해진 방식으로 분리과세를 적용 받는 새로운 조세 모델이다. 참여는 기업이 자율적으로 선택하며, 참여하지 않을 경우에는 현행 상속세 제도가 그대로 적용된다.
Q2. 왜 이런 제도가 필요하다고 보았는가?
A. 연구진은 현행 상속세의 가장 큰 문제가 세율보다 '사후 일시과세 구조'에 있다고 판단했다. 현재는 상속이 발생한 이후 한 번에 과세되기 때문에 장기간의 조세회피 유인이 발생하고, 기업 승계 과정에서 대규모 유동성 부담과 경영 불확실성이 발생한다. 따라서 세율을 조정하는 것이 아니라 과세 시점과 납부 구조 자체를 개선할 필요가 있다고 보았다.
Q3. 기존 상속세 개편 논의와 무엇이 다른가?
A. 기존 논의는 대부분 '세율을 높일 것인가, 낮출 것인가'에 집중돼 있었다.
이번 연구는 세율이 아니라 구조를 바꾸는 데 초점을 맞춘다. 즉, 세금을 피하는 것보다 미리 납부하는 것이 더 유리한 구조를 만들어 자발적인 참여를 유도하고, 국가와 기업이 함께 이익을 얻는 새로운 조세 시스템을 제안한다.
Q4. 왜 기업이 자발적으로 참여하겠는가?
A. 기업은 미래 상속세 부담을 미리 확정할 수 있고, 기업 승계 과정에서 발생할 수 있는 경영권 불안, 유동성 부담, 장기적인 조세계획의 불확실성을 줄일 수 있다. 즉 미래의 승계 리스크를 사전에 관리할 수 있다는 점이 기업의 참여 동기가 된다.
Q5. 정부는 어떤 효과를 기대할 수 있는가?
A. 정부는 상속 이전부터 안정적으로 세수를 확보할 수 있고, 조세회피를 줄여 과세 기반을 확대할 수 있다. 또한 신고·평가·소송 등에 소요되는 행정비용과 사회적 비용을 줄이는 효과도 기대할 수 있다. 연구에서는 이러한 구조를 바탕으로 현행 제도보다 장기적으로 더 많은 세수를 확보할 가능성을 제시하고 있다.
Q6. 이번 연구가 가장 강조하는 핵심 메시지는 무엇인가?
A. 이번 연구는 상속세 개혁의 핵심이 '세율'이 아니라 '과세 구조'라고 본다.
세금을 더 많이 걷기 위해 세율을 올리는 것도, 기업 부담을 줄이기 위해 세율을 내리는 것도 아니라, 세금을 미리 납부하는 것이 더 유리한 구조를 설계함으로써 국가 재정과 기업 승계를 함께 개선할 수 있다는 새로운 접근을 제안한다. 연구진은 반드시 유지되어야 할 구조를 다음 네 가지로 제시한다.
① 생전에 자발적으로 참여한다.
② 미래 상속세를 사전에 선납한다.
③ 상속 시 사전에 확정된 분리과세를 적용한다.
④ 선납과 분리과세를 결합해 조세회피의 기대수익을 낮춘다.
세율, 분납기간, 선납 비율 등은 정책적 논의를 통해 조정할 수 있지만, 이 네 가지 구조가 유지될 때 제도의 정책 효과가 실현될 수 있다고 연구진은 설명한다.
▶ FACT CHECK 『상속세 자발적 선납 분리과세 제도』에 대한 오해와 진실
Q1. 결국 부자 감세 아닌가?
A. 아니다. 이 제도는 상속세율을 일괄적으로 낮추는 감세안이 아니다. 참여하지 않는 기업과 개인은 현행 상속세 제도가 그대로 적용된다. 참여를 선택한 경우에만 미래 상속세를 미리 납부하고, 그 대가로 사전에 확정된 분리과세를 적용 받는 선택형 제도이다. 핵심은 세율 인하가 아니라 조세회피를 줄이는 유인 설계에 있다.
Q2. 결국 기업이 대주주의 상속세를 대신 내주는 것 아닌가?
A. 그렇게 보기 어렵다. 회사가 단순히 특정 개인의 세금을 대신 납부하는 것이 아니라, 기업 승계 과정에서 발생할 미래의 조세 부담과 경영 리스크를 사전에 관리하기 위해 법률에 근거하여 선택하는 제도이다. 회사는 미래 세 부담의 불확실성을 제거하고 안정적인 승계 기반을 확보하며, 국가는 상속 이전부터 세수를 확보하게 된다. 즉 일방적인 이전이 아니라 상호조건부 조세계약의 성격을 가진다.
Q3. 그렇다면 회사 돈을 쓰는 것은 배임이나 횡령 아닌가?
A. 이번 연구는 이러한 법적 쟁점을 충분히 고려하여 제도를 설계했다. 제도 참여는 주주총회 특별결의를 전제로 하며, 선납금의 법적 성격과 회계 처리, 이사의 경영판단원칙 적용, 소액주주 보호장치 등을 입법 단계에서 명확히 규정하도록 제안하고 있다.
또한 회사는 미래 승계 리스크 감소와 경영 안정성 확보라는 경제적 편익을 얻는 구조를 전제로 하고 있어, 단순히 특정 주주에게 회사 재산을 이전하는 행위와는 성격이 다르다.
Q4. 왜 회사에 이익이 되는가?
A. 현행 제도에서는 상속이 발생하면 대규모 세금 마련을 위해 지분 매각, 차입 확대, 투자 축소 등이 발생할 가능성이 있다. 반면 선납 제도에서는 미래 세 부담이 미리 확정되므로 이러한 불확실성이 크게 감소한다. 기업 입장에서는 ㆍ 경영권 안정 ㆍ 승계 리스크 감소 ㆍ 미래 세 부담 예측 가능 ㆍ 유동성 부담 완화라는 경제적 편익을 얻을 수 있다.
Q5. 왜 세수가 늘어난다고 보는가?
A. 새로운 세금을 만드는 것이 아니다. 현행 제도는 상속이 발생해야 세금이 발생하지만, 제안된 제도는 기업이 성장하는 과정에서 미래 상속세를 미리 납부한다. 즉 사후 과세-〉사전과세로 과세 시점을 전환함으로써 국가는 상속 이전부터 세수를 확보하게 된다. 과세 경로가 확대되는 것이 핵심이다.
Q6. 결국 세율을 낮추는 것 아닌가?
A. 연구의 핵심은 세율이 아니라 과세 구조이다. 기존 논의는 "세율을 얼마나 높일 것인가" 또는 "얼마나 낮출 것인가"에 집중했다. 이번 연구는 "어떻게 하면 스스로 세금을 미리 내도록 만들 것인가"에 초점을 맞춘다.
Q7. 소액주주에게 불리한 제도 아닌가?
A. 이번 제도는 기업가치를 희생해 대주주에게 이익을 주는 구조가 아니라, 기업 승계 과정에서 발생하는 불확실성을 줄여 기업가치를 안정적으로 유지하는 것을 목표로 한다.
승계 과정에서 발생할 수 있는 지분 매각, 투자 축소, 경영권 분쟁 등의 위험이 감소하면 기업의 장기적인 가치 제고에 도움이 될 수 있으며, 이러한 효과는 모든 주주에게 공유될 수 있다.
Q8. 왜 지금까지 이런 제도가 없었는가?
A. 기존 상속세 논의는 대부분 세율과 공제 수준을 조정하는 방식에 머물러 있었다.
이번 연구는 과세 시점과 납부 구조 자체를 바꾸는 새로운 접근으로, 세율 논쟁을 넘어 국가 재정과 기업 승계, 자본시장 안정성을 함께 고려한 새로운 조세 설계 모델을 제시한다.
목차
목차
여는 글 세제 전문가가 아닌 기업인이 왜 상속세를 고민하게 되었는가? 004
Executive Summary 010
Ⅰ. 서론
1. 연구 배경 037
2. 연구 목적과 접근 방법 040
3. 주요 연구 내용 043
4. 연구 차별성과 기여 046
Ⅱ. 상속세제의 쟁점과 종합 진단
1. 상속세 과세 근거와 개편 논쟁 051
2. 우리나라 상속세제의 현황과 쟁점 054
3. 대립적 주장의 비판적 검토 060
4. 종합 진단: 복합적 제도 결함 073
Ⅲ. 과세 방식 전환의 필요성과 해외 사례의 시사점
1. 과세 방식 전환의 필요성: 세부담 조정의 한계 081
2. 세제 개편 국제 사례의 시사점과 교훈 084
3. 해외 최신 연구의 주요 정책 권고와 그 한계 098
Ⅳ. 유인합치적 제도 설계: 자발적 선납 분리과세 제도
1. 조세회피 차단 vs 유인 제거: 접근의 전환 107
2. 자발적 선납 분리과세 제도: 도입 배경과 작동 기제 111
3. 제도 설계의 기본 원칙과 골격 119
4. 구체적 제도 설계 126
5. 현행 제도와의 비교 및 입법화 방안 146
Ⅴ. 경제학ㆍ조세법적 타당성 검토
1. 경제학ㆍ재정학 관점의 타당성 검토 159
2. 조세법ㆍ헌법ㆍ회계학 관점의 법적 정당성 검토 173
3. 소결: 경제적 합리성, 법체계 부합성, 회계처리 타당성의 결합 189
Ⅵ. 세수 효과 시뮬레이션
1. 분석의 설계와 방법 195
2. 기본 분석 200
3. 확장 분석: 조세옵션 프리미엄 208
4. 강건성 검토: 민감도 분석 212
5. 소결: 세수 효과 종합과 정책 함의 216
Ⅶ. 결론
핵심 결론과 기대 효과 223
부록
Ⅵ장 세수 추계 핵심 모수의 이론적 지지 231
참고 문헌 241
Executive Summary 010
Ⅰ. 서론
1. 연구 배경 037
2. 연구 목적과 접근 방법 040
3. 주요 연구 내용 043
4. 연구 차별성과 기여 046
Ⅱ. 상속세제의 쟁점과 종합 진단
1. 상속세 과세 근거와 개편 논쟁 051
2. 우리나라 상속세제의 현황과 쟁점 054
3. 대립적 주장의 비판적 검토 060
4. 종합 진단: 복합적 제도 결함 073
Ⅲ. 과세 방식 전환의 필요성과 해외 사례의 시사점
1. 과세 방식 전환의 필요성: 세부담 조정의 한계 081
2. 세제 개편 국제 사례의 시사점과 교훈 084
3. 해외 최신 연구의 주요 정책 권고와 그 한계 098
Ⅳ. 유인합치적 제도 설계: 자발적 선납 분리과세 제도
1. 조세회피 차단 vs 유인 제거: 접근의 전환 107
2. 자발적 선납 분리과세 제도: 도입 배경과 작동 기제 111
3. 제도 설계의 기본 원칙과 골격 119
4. 구체적 제도 설계 126
5. 현행 제도와의 비교 및 입법화 방안 146
Ⅴ. 경제학ㆍ조세법적 타당성 검토
1. 경제학ㆍ재정학 관점의 타당성 검토 159
2. 조세법ㆍ헌법ㆍ회계학 관점의 법적 정당성 검토 173
3. 소결: 경제적 합리성, 법체계 부합성, 회계처리 타당성의 결합 189
Ⅵ. 세수 효과 시뮬레이션
1. 분석의 설계와 방법 195
2. 기본 분석 200
3. 확장 분석: 조세옵션 프리미엄 208
4. 강건성 검토: 민감도 분석 212
5. 소결: 세수 효과 종합과 정책 함의 216
Ⅶ. 결론
핵심 결론과 기대 효과 223
부록
Ⅵ장 세수 추계 핵심 모수의 이론적 지지 231
참고 문헌 241
저자
저자
김종운 ㈜알레르망 대표이사, 중견기업연합회 부회장
알레르망을 경영하며 국내 침구 산업의 성장을 이끌어 왔다. '국가 부채가 100%를 넘어서 다시 외환위기와 국가부도가 나는 사태'를 방지하고자 세수를 늘리는 새로운 상속세 제도를 연구하게 되었다.
알레르망을 경영하며 국내 침구 산업의 성장을 이끌어 왔다. '국가 부채가 100%를 넘어서 다시 외환위기와 국가부도가 나는 사태'를 방지하고자 세수를 늘리는 새로운 상속세 제도를 연구하게 되었다.
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